Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате

Механизм регулирования взыскания налоговой задолженности недоимок, пени и штрафов

Когда речь идет о долгах налогоплательщика перед бюджетом, то используются два понятия — «недоимка» и «налоговая задолженность». В соответствии с НК РФ под недоимкой понимается задолженность плательщиков перед бюджетной системой только по суммам начисленных, но своевременно неуплаченных налогов и сборов. Понятие «налоговая задолженность» шире и включает в себя не только недоимку, но также пени за просрочку налоговых платежей и штрафы за нарушение налогового законодательства.

Взыскание недоимки и пени носит компенсационный (правовосстановительный) характер и осуществляется налоговыми органами в бесспорном порядке, в то время как налоговая санкция — штраф — носит карательный характер и потому взыскивается в судебном порядке.

Все методы и инструменты регулирования налоговой задолженности можно разделить на три основные группы — добровольно-заявительные, уведомительно-предупредительные и принудительные. Первая форма регулирования налоговой задолженности предусматривала заявительный характер процесса, основанного на указах президента и постановлениях федерального правительства, в которых были обозначены соответствующие методы: централизованный взаимозачет (двусторонний, многосторонний), предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налоговой задолженности, реструктуризация налоговой задолженности.

Уведомительно-предупредительная форма регулирования налоговой задолженности включает действия налогоплательщика по погашению задолженности, вызванные в результате направления налоговым органом требования об уплате налога с указанием суммы недоимки и пеней и срока исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязательств в случае игнорирования налогоплательщиком требования. В состав уведомительно-предупредительной формы наряду с требование об уплате налога нами включен предусмотренный Налоговым кодексом РФ метод зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм в счет погашения задолженности налогоплательщика.

Специфические методы и инструменты применяются налоговыми органами в рамках третьей формы — принудительной формы реализации механизма регулирования налоговой задолженности. В числе этих методов и инструментов:

· инкассовые поручения банку на бесспорное списание со счета налогоплательщика суммы задолженности в бюджетную систему; приостановление операций по счетам в банке;

· арест имущества; обращение взыскания на имущество налогоплательщика;

· процедуры банкротства — наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство.

Основная цель механизма регулирования налоговой задолженности состоит в погашении задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам и на этой основе восполнение неосуществленных в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему, снижение уровня налоговой задолженности.

Деятельность налоговых органов по взысканию налоговой задолженности организаций в сфере, находящейся за пределами добровольно-заявительной формы механизма регулирования, охватывает две другие хронологически взаимосвязанные формы взыскания неисполненных налоговых обязательств — уведомительно-предупредительная и принудительная (см. рис.1).

В рамках уведомительно-предупредительной формы работа по регулированию налоговой задолженности конкретной организации предусматривает возможность ее погашения (полного, частичного) путем зачета излишне уплаченных сумм налоговых платежей. Если налоговую задолженность нельзя покрыть за счет переплаты, то налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налога в установленный срок налоговый орган вправе произвести взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах налогоплательщика.

14

Рисунок 1- Структура механизма регулирования налоговой задолженности и его цели

В составе методов и инструментов, применяемых в рамках принудительной формы механизма регулирования задолженности, наиболее результативным являются проведение исполнительных действий и выставление инкассовых поручений.

Погашение налоговой задолженности приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему и, следовательно, к снижению, при прочих равных условиях, уровня относительной стоимости (экономичности) налогового администрирования.

Решение о взыскании налогов

Если недоимка вскрывается налоговой службой в сроки, которые предусмотрены законом, то сам орган может начать осуществлять взыскание. Последовательность их действий в таком случае следующая:

  • Направление претензии лицу. Этим документом лицо ставится в известность об образовавшемся долге, прочей сопутствующей информации и предлагается ему произвести погашение. При этом указывается дата, до которой это нужно сделать.
  • Если указанный в официальном уведомлении срок истек, а долг перед бюджетом висит, ИФНС может и должна воспользоваться правом самостоятельного взыскания (бесспорный порядок) или обратиться в суд с исковым заявлением. Эта стадия в зависимости от категории субъекта реализуется по-разному.

Если неплательщик – физическое лицо

Граждане о необходимости уплатить налог уведомляются еще до наступления момента оплаты. Получить такое письмо лицо должно за 30 суток и более до наступления срока оплаты налога. При этом документ должен быть доставлен корреспонденту определенным образом:

  • Вручен лично под расписку (приоритетно).
  • Отправлен в электронном виде.
  • Заказным письмом.
  • Курьером.

Фактически, должна быть уверенность, что лицо получило уведомление, ведь если читать 4 часть 57 статьи НК РФ, лицо не обязано оплачивать налог, если не поставлен официально в известность о нем. Обязанность возникает именно с момента получения письма.

Если налоговая сработала правильно и довела до субъекта наличия у него обязательства перед казной, а тот проигнорировал его, то ИФНС направляет требование. В претензии указывается не только размер долга по налогу, но и начисленные пени на день отправки. Подготовить и отослать требование нужно не позднее 3 месяцев со дня установления недоимки.

Если и после претензии долг будет не закрыт, а его размер достигнет и перешагнет 1 500 рублей, ИФНС вправе подать в суд. Срок для этого установлен в 6 месяцев и начинается с момента возникновения долга. Одновременно с подачей иска в суд, его копия высылается нерадивому налогоплательщику.

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате
Плательщик заблаговременно уведомляется о необходимости внесения средств в казну

Мировой судья рассматривает материалы по делу единолично и в случае, если все так и обстоит, то выносит приказ. Этот акт имеет силу исполнительного документа. Приказ направляется налогоплательщику. Законом отведено 10 дней от момента получения приказа для добровольного исполнения. Если этого не сделать, то начинается производство службой судебных приставов.

Если неплательщик – юридическое лицо

При взыскании недоимок с хозяйствующих субъектов используют:

  • Финансы на счетах банка.
  • Имущество юрлица.

Приоритетом пользуется первый вариант. Он проще, быстрее и дешевле в перспективе достижения желаемого результата.

В 855 норме ГК РФ предусмотрена очередность платежа, в том числе пени по налогам. Фактически это порядок списания финансов с банковского счета, если финансов достаточно и нет. Согласно данному перечню, налоговые долги размещаются на третьей позиции и уступают обязательствам по возмещению вреда жизни, здоровью, алиментам, а также по просроченным выходным пособиям, оплате труда работникам по договорам и контрактам, вознаграждениям авторам интеллектуальной собственности.

Начинается все с того, что как и физлицу, хоз.субъекту направляют требование. Содержание и способы доставки его такие же.

Если юрлицо оперативно не рассчитается с бюджетом и выйдет выделенный ему срок, ИФНС направит в банк, где открыты его счета, официальное требование о списании необходимой суммы.

Если счета в банке пусты или средств там не хватает для полного расчета, то погашение осуществляется за счет имущества субъекта. При этом имущество обращается в счет погашения долга в судебном порядке по иску налоговой. Судья выносит соответствующее решение. Оно подлежит исполнению субъектом добровольно в установленные сроки, а после переходит в производство к судебному приставу.

В рамках выполнения своих служебных обязанностей тот выставляет имущество на торги и реализует его. Как правило, стоимость его минимальна, ведь главная цель – продать поскорее, а вырученные средства направить на исполнение решения, а остаток передается собственнику.

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате
Проценты могут быть списаны со счета банка

Порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц

Налоговая служба может взыскать задолженность по определенному порядку действий:

  • налог с физических лиц взимается за доходы, имущество, транспортную или земельную собственность;
  • уведомление о начислении налога направляется не менее чем за месяц до оплаты;
  • если налогоплательщик не уплатил положенные средства, образуется задолженность;
  • уведомление о долге направляется гражданину в течение трех месяцев с истечения срока давности уплаты;
  • как только сумма недоимки превышает 1500 рублей, у налоговой службы есть полгода давности, чтобы подать иск в суд общей юрисдикции;
  • на основании искового заявления издается судебный приказ, слушание не проводится;
  • в течение 10 дней с получения приказа гражданин может обжаловать его;
  • если должник возражает в указанный срок давности, судебный приказ отменяется;
  • у налоговой службы есть еще полгода на то, чтобы направить иск в районный суд;
  • дело рассматривается в течение двух месяцев с момента регистрации искового заявления.

Должник в стандартном порядке может обжаловать решение районного суда. Если этого не последует, инициируется исполнительное производство, на основании которого с гражданина допускается взыскать задолженность по налогу.

Срок давности

Вопрос, за какой срок могут взыскать налоги решается неоднозначно. Статья 113 НК РФ предписывает, что срок исковой давности за налоговое правонарушение составляет три года. Однако прямого указания на период, в течение которого налоговая служба имеет право взыскать задолженность, не имеется.

Вопрос, может ли налоговая взыскать задолженность, которой более 3 лет, рассчитывается в пользу государства. В определенных ситуациях налоговая может взыскать задолженность за прошедшие периоды, не взирая на срок давности. Чтобы определить закономерность предъявляемых требований, рекомендуется обратиться к юристу. Квалифицированная помощь специалиста поможет решить вопрос с актуальностью взыскания.

По земельному

Срок давности по земельному налогу подчиняется отдельным положениям. Вместе с транспортным и имущественным налогом, уплата земельного ограничивается тремя последними годами, которые следуют до даты получения уведомления.

Если документ направляется плательщику в 2018, то период, за который допускается взыскать деньги заключается в 2015-17 годах. Требовать деньги за предыдущие просрочки она не имеет права.

По транспортному

Срок давности по транспортному налогу регулируется статьей 363 НК РФ. Аналогично с земельным налогообложением, взыскать деньги по транспортным начислениям допускается за последние три года.

Срок исковой давности по возврату излишне уплаченных сумм также составляет 3 года. Данный вопрос актуален при обжаловании начисленных взносов. Если транспортное средство используется в сезонных работах или пострадало от стихийного бедствия — владелец частично освобождается от налогообложения.

Последствия неуплаты налогов

По предписанной процедуре последствия неуплаты налоговых взносов влекут за собой начисление пени за просрочку. Чем более длительный период задолженности, тем больше начислений.

Если задолженность погашается на этапе получения уведомления о ее наличия, то начислением пени последствия и ограничиваются. Если же дело доведено до суда до исполнительное производство вправе изъять часть средств или материального имущества в пользу налоговой.

О нюансах закрытия ИП с догами перед налоговой читайте в статье:

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность

Взыскание налоговых долгов за счет имущества организации. В пункте 5 статьи 47 НК РФ такой актив, как дебиторская задолженность, не указан. В то же время в подпункте 6 этого пункта говорится о «другом имуществе». В пункте 1 статьи 75 Закона «Об исполнительном производстве» указано, что в рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено на принадлежащие организации имущественные права. Среди них — право требования к третьему лицу, не исполнившему денежное обязательство перед данной организацией как перед кредитором, в том числе право требования по оплате фактически поставленных организацией товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и др. Таким образом, судебные приставы-исполнители вправе обратить взыскание на дебиторскую задолженность организации-налогоплательщика.

При обращении взыскания на дебиторскую задолженность к взыскателю переходит право организации (должника по налогам) на получение дебиторской задолженности в размере недоимки, но не более суммы дебиторской задолженности, существовавшей на день обращения взыскания, и на тех же условиях (п. 1 ст. 76 Закона «Об исполнительном производстве»).

Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об обращении взыскания на дебиторскую задолженность должника. В нем указывается порядок внесения (перечисления) денежных средств дебитором на депозитный счет подразделения судебных приставов. Данное постановление не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляется дебитору и сторонам исполнительного производства. После вынесения постановления об обращении взыскания на дебиторскую задолженность организации (должнику по налогам) запрещено изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Это следует из пункта 5 статьи 76 Закона «Об исполнительном производстве».

Получив указанное постановление, дебитор исполняет соответствующие обязательства путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов. Такое исполнение обязательства дебитором считается исполнением надлежащему кредитору. Права дебитора по отношению к организации (должнику по налогам) при этом не изменяются.

Дебитор обязан незамедлительно информировать судебного пристава-исполнителя и данную организацию о внесении (перечислении) денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов.

В заключение отметим, что обращение взыскания на дебиторскую задолженность производится:

  • при наличии согласия взыскателя — посредством внесения либо перечисления дебитором данной задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов;
  • отсутствии согласия взыскателя или невнесении (неперечислении) дебитором данной задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов — путем продажи дебиторской задолженности c торгов.

Взыскание на дебиторскую задолженность не может быть обращено в случаях, когда:

  • срок исковой давности для ее взыскания истек;
  • дебитор находится в иностранном государстве, c которым Российской Федерацией не заключен договор о правовой помощи;
  • дебитор находится в процессе ликвидации;
  • дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из Единого государственного реестра юридических лиц;
  • в отношении дебитора введена процедура банкротства.

Обжалование решения о взыскании налога

Организация или ИП наделены широким кругом прав. Среди них присутствует такое, как на обжалование решение о взыскании налоговой санкции. Вариантов его использования два: в судебном порядке или в вышестоящий ведомственный орган.

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате
Неплательщик может обжаловать решение

Если механизм запущен и решение обжалуется, то его действие приостанавливается. При этом если субъект обращается по вертикали вверх, то в последующем, в случае несогласия и с его решением, можно действовать через арбитражный суд.

Подача жалобы внутри ведомства автоматически приостанавливает исполнение решения. Если же лицо выбрало суд, в качестве урегулирования противоречий, то приостановить действие решение и соответственно его исполнение может только определение суда, а это не быстро.

Можно действовать сразу в двух направлениях: подать жалобы и в суд, и в вышестоящий орган. Тогда и исполнение приостановится автоматически. Такой маневр допускается в силу 138 статьи НК РФ.

Если посмотреть статьи 101 и 103.1 НК РФ, то разъясняется, что решение об удержании санкции опирается на решение о привлечении субъекта к налоговой ответственности, которое, в свою очередь, базируется на результате проверки, отраженной в акте. Поэтому можно и даже целесообразно обжаловать не только само решение о взыскании санкции, но и о привлечении к ответственности. Если последнее будет признано незаконным и отменено, то это автоматически послужит основание для аннулирования всех остальных вытекающих правовых последствий.

Хоть и при подаче жалобы на наложение санкции вышестоящему должностному лицу автоматически приостанавливает ее исполнение, про пени и недоимки речи в НК нет, а соответственно они будут удерживаться в любом случае. Их принудительную реализацию можно законсервировать на время лишь в рамках ч.3 ст.199 АПК РФ, когда жалоба подана в арбитражный суд и тот вынес определение.

Под ударом имущественные права

В рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено не только на имущество, но и на имущественные права, принадлежащие должнику. Какие права попадают под удар:

– право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обяза­тельство перед ним как кредитором (то есть к дебитору). Здесь же – право требо­вания по оплате фактически поставлен­ных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим, т. е. дебиторка;

  • право требования в качестве взыскателя по исполнительному документу;
  • право на аренду недвижимого имуще­ства; – исключительное право на результат ин­теллектуальной деятельности и средство индивидуализации;
  • право требования по договорам об от­чуждении и использовании исключи­тельного права на результат интеллекту­альной деятельности и средство индиви­дуализации;
  • принадлежащее лицензиату право ис­пользования результата интеллектуаль­ной деятельности и средства индивидуа­лизации;
  • иные принадлежащие должнику имуще­ственные права.

При взыскании дебиторки есть два вари­анта развития событий: либо путем пога­шения дебитором своей задолженности, либо путем продажи дебиторки с торгов. Последний вариант актуален при отсут­ствии согласия взыскателя или неуплате дебитором задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов.

Однако взыскивать дебиторскую задол­женность можно далеко не во всех случаях.

Так, в частности, данный способ пога­шения задолженности перед бюджетом не применим, когда:

  • срок исковой давности для ее взыскания истек;
  • дебитор находится в иностранном госу­дарстве, с которым у России не заключен договор о правовой помощи;
  • дебитор находится в процессе ликвида­ции;
  • дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исклю­чен из ЕГРЮЛ;
  • в отношении дебитора введена процеду­ра банкротства.

Если же взыскание все-таки может быть произведено, судебный пристав-исполни­тель выносит постановление. Указанный документ не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляется деби­тору и сторонам исполнительного произ­водства.

В постановлении указывается обязан­ность и порядок внесения денег дебитором на депозитный счет подразделения судеб­ных приставов, а также запрет должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолжен­ность.

Как только дебитор получит от пристава постановление, он должен незамедлительно информировать пристава и должника о по­гашении задолженности, то есть о перечис­лении на счет подразделения судебных при­ставов необходимой суммы.

Начисление пени происходит следующим образом

1. Необходимо определить сумму основной задолженности.

2. Определить временной период просрочки. Его началом является календарный день, следующий за днем просрочки, а окончанием — погашение задолженности.

3. Определение ставки пени.

4. Определение суммы пени за один день. Для этого размер долга умножается на ставку пени.

5. Определение общей суммы пени. Для этого сумма пени за один день умножается на количество дней просрочки.

Если были частичные выплаты в счет погашения задолженности, тогда пени рассчитываются индивидуально на каждый просроченный платеж, учитывая количество дней просрочки. Затем рассчитываются пени на непогашенную часть задолженности. Результаты суммируются.

Начисление пени не распространяется на сумму задолженности, которую лицо или организация не могли оплатить из-за приостановления операций по его счетам, либо вследствие ареста имущества.

Если договоров несколько, то расчет пени может производиться по каждому из них отдельно. После этого путем суммирования результатов можно вывести общую сумму.

Решение о взыскании денежных средств в суде. Иск о взыскании

С целью решить ситуацию по возврату денежных средств необходимо наладить контакт с должником. В порядке досудебной подготовки необходимо составить претензию о возврате денежных средств.

Претензия должна быть составлена в двух экземплярах и направлена заказной почтой или передана должнику лично в руки. В претензии указывается подробное и обоснованное требование о возврате денежных средств, сроки и проценты за пользование чужими деньгами. Основанием для требования денежных средств является долговая расписка или договор.

Грамотно составленная претензия может гарантировать успех возврата денег и поможет избежать взыскания денежных средств в суде. Однако если досудебная претензия не возымела успеха, и должник не воспринял всю серьезность ситуации, тогда остается только взыскание денежных средств в суде. В этом случае составляется исковое заявление, с требованиями о возврате долга.

Исковое о взыскании денежных средств

Сущность требований искового о взыскании денежных средств, состоит в возврате денег и процентов за пользования ими. Указанные в исковом заявлении требования могут быть оспорены противной стороной в судебном порядке. Исковое, о взыскании денежных средств состоит из:

  1. Данные о взыскателе (Ф.И.О., место проживания, дата рождения),
  2. Данные о должнике (Ф.И.О., место проживания, дата рождения),
  3. Основания долгового обязательства (расписка, договор),
  4. Данные о до судебной подготовке (претензия, уведомление),
  5. Требование о возврате долга.

Долговое обязательство может быть удовлетворено в полном объеме или частично в зависимости от представленных доказательств в судебном разбирательстве. Судебный процесс включает в себя несколько этапов:

  1. Подготовка судебного разбирательства,
  2. Судебное заседание,
  3. Решение.

По итогам судебного разбирательства, которое может длиться до двух месяцев, выносится решение с полным или частичным удовлетворением исковых требований либо с отказом в удовлетворении исковых требований.

Решение о взыскании денежных средств

По итогам судебного разбирательства выносится решение о взыскании денежных средств. В котором указывается, в какой сумме, и каким образом должник обязан вернуть долг.Решение может быть вынесено в порядке, так называемого заочного производства, без участия должника, если он не является в судебные заседания, не смотря на уведомления.

Если должник участвует в судебном процессе, он может заявить ходатайство о рассрочке долговых обязательств в связи со своим материальным положением и в случае удовлетворения судом заявленного ходатайства платить долг в соответствии с установленным графиком.

Если должник не согласен с решением суда он может подать жалобу в вышестоящий суд и оспорить принятое решение.

В случае если решение оставят в силе ему все равно придется исполнять решение суда. Так как отсутствие добровольного исполнения, решение о взыскании денежных средств будет передано в службу судебных приставов. Взыскание через службу приставов будет производиться в сумме с исполнительским сбором, что только увеличит долг.

Общие понятия

Налогообложение — важная составляющая деятельности не только России, но и всех остальных государств в мире. Эти средства формируют бюджеты различных уровней и после перераспределяются в зависимости с расходными статьями, в том числе и на социальные нужды. Не каждый с этим согласен и выполняет исправно свою обязанность, поэтому предусмотрен механизм взыскания. Любой налогоплательщик, своевременно не рассчитавшийся, рискует, что его банковские счета и имущество может попасть в поле зрения сотрудников инспекции, а иногда в особо запущенных случаях, судебных приставов. При этом требуется соблюсти определенную процедуру.

Сперва должник получит из налоговой уведомление, в котором будет лишний раз содержаться напоминание о необходимости произвести оплату. Документ будет включать информацию следующего характера:

  • Сумма образовавшейся задолженности.
  • Пеня, насчитанная на день высылки уведомления.
  • Сроки оплаты и исполнения требований налоговой об уплате налогов пени штрафа.
  • Меры, которые последуют в отношении субъекта, если он проигнорирует уведомление.

На практике продолжительность для самостоятельного добровольного исполнения просроченного обязательства составляет 60 суток.

Если задолженность так и не погашена к указанной конечной дате, ИФНС вправе взыскать образовавшуюся недоимку и пени через суд, если плательщиком выступает физическое лицо, и в бесспорном порядке, когда таковым является хозяйствующий субъект.

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате
Платить налоги следует своевременно

Далее, орган в производстве которого находится взыскание, официально письменно обращается в КФО, где размещены счета должника, о списании суммы, равной неисполненному обязательству. Для банков данное обращение неукоснительно к реализации, оставить его без исполнения они не имеют прав.

Если своевременно не произвести расчеты по обязательствам перед бюджетом, то наверх на сумму основного долга начисляются пени, из-за чего сумма к оплате увеличивается. Пени также могут начисляться и на сумму штрафа, которая не была своевременно погашена.

В основу расчета пени ложатся две даты:

  • День, когда в силу закона требовалось произвести платеж.
  • Число, когда поступил платеж.

Начисляются же пени за каждый день просрочки. Размер ежедневного процента 1/300 ставки рефинансирования по ЦБ РФ, которая действует на отчетную дату. Чтобы произвести расчет требуется калькулятор и знание следующей формулы:

Пеня = насчитанный налог*количество дней просрочки*на ставку рефинансирования/300

Такая неустойка не единственная мера, которая ждет недобросовестного налогоплательщика. К нему будут применены еще и штрафы, что предусмотрено 122 нормой НК РФ. Максимальный размер такой санкции может достигать 20% от величины недоимки, а если действия должника были умышленными, то и вовсе 40%.

В некоторых случаях задолженность признается безнадежной. Это предусмотрено статьей 59 НК РФ. Согласно ее содержанию безнадежной к взысканию признается недоимка, пени, штрафы в следующих случаях:

  • Ликвидация субъекта. Она должна осуществляться на законных основаниях, а имущества и средств на счетах у юрлиц нет, в связи с чем и расплатиться он не может.
  • ИП признан несостоятельным (банкротом).
  • Суд вынес постановление, согласно которому лицо освобождено от обязанности производить уплату по причине истечения срока взыскания.
  • Кончины физлица.

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате
При просрочке оплаты налога будет начисляться пеня

Взыскание налога, пени и штрафа в судебном порядке

С юрлиц и ИП недоимка взыскивается в бесспорном порядке. Но статьями 45-47 НК допускаются случаи, когда налоговые органы должны действовать через суд. К таковым относятся:

Существование оснований, перечень которых приведен в п.2 ст.45 НК РФ.

ИФНС обязаны взыскивать недоимки в рамках судопроизводства, если к тому имеется одно из четырех оснований:

  1. У юрлица имеется открытый лицевой счет.
  2. Недоимка образовалась больше 3 месяцев за субъектом, который в силу норм ГК является дочерними. При этом взыскивать долг будут с основных юрлиц, при условии, что на счета последней поступает выручка от подчиненных и наоборот.
  3. С хоз.субъекта и ИП, когда обязанность стала следствием изменения налоговиками юр.квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности.
  4. С ИП и организаций, когда налоговая обязанность возникла в результате проверки полноты исчисления и уплаты взносов в бюджет, вытекающих из совершения сделок между взаимозависимыми лицами, со стороны компетентного и уполномоченным в вопросах контроля и надзора налогообложения федеральным органом исполнительной власти.

Сроки обращения за взысканием в суд по вышеперечисленным основаниям не предусмотрен в НК РФ. Однако правоприменительная практика сложилась таким образом, что заявление в суд должно быть подано в полугодовой срок со дня истечения времени для исполнения требования об уплате налога. Такое разъяснение, в том числе дано пленарным постановлением ВАС№5 2001 года, в пункте 12.

В свою очередь, для истребования санкций сроки установлены. Так, взыскать штраф с ИП или организации, согласно 115 норме НК можно в полугодовой отрезок времени, который следует за окончанием срока исполнения требования о его уплате.

Если уголовное дело прекращено или в его возбуждении отказано, но вместе с тем имеется правонарушение, то период, пригодный для подачи иска исчисляется со дня получения инспекцией соответствующего решения правоохранителей.

Решение о взыскании налога выносится после окончания срока, установленного в требовании об уплате
В некоторых случаях дело может дойти до судебных разбирательств

Если допущен пропуск срока на бесспорное взыскание налога (п.3 ст.46, п1.1 ст.47 НК РФ). В такой ситуации срок обращения составляет:

  • Полгода. Отсчет начинается после того, как закончилось время выставить требование об уплате налога, а обращение планируется наложить на финансы, размещенные на счетах в КФО.
  • 2 года, если исполнение будет осуществляться за счет имущества обязанного субъекта. Исчисление начинается с того же момента.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: