Переуступка долга по займу проводки в бухгалтерском учете

Содержание

Основные проводки по переводу долга между юридическими лицами трехсторонний

Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

Учет переступки обязательств у делеганта

Рассмотрим примерную ситуацию:

Сторонами договора перевода долга являются три организации: «Мега», «Меркурий» и «Прометей». «Мега» выступает делегантом, «Меркурий» — делегатом, а «Прометей» — кредитором. Сумма переуступки долга составляет 356 000 руб., НДС 54 305 руб. Кроме того, ранее «Меркурием» были получены заемные средства от «Мега» в размере 12 000 руб., которые погашаются «Меркурием» после подписания соглашения.

В учете «Мега» будут сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6058/3Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий»356 000 руб.Договор переуступки обязательств
5158/3Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа12 000 руб.Банковская выписка

Проводки у кредитора

Допустим, ООО «Симба» осуществило поставку полиграфической продукции для ООО «Конго» на сумму 127 000 руб., НДС 19 373 руб. Последний признает свою неспособность погасить обязательства, в связи с чем заключается договор о переуступке долга ООО «Нил». Себестоимость товара — 93 000 руб.

Бухгалтер ООО «Симба» отразит данную операцию таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
62 ООО «Конго»90Осуществлена отгрузка товара127 000 руб.Товарная накладная
9068 НДСНачислен НДС 18% от суммы реализации19 373 руб.Товарная накладная
9041Списана себестоимость реализованной продукции93 000 руб.Калькуляция себестоимости
62 ООО «Нил»62 ООО «Конго»Отражена переуступка долга новому должнику ООО «Нил»127 000 руб.Договор переуступки обязательств
5162 ООО «Нил»От ООО «Нил» поступили средства в счет оплаты долга127 000 руб.Банковская выписка

Отражение перевода долга у нового должника

Для примера представим, что ООО «Факел» является принимающим должником по переуступке долга. Согласно договору, ООО «Факел» принимает на себя обязательства по оплате долга ООО «Вымпел» за поставку электротоваров на сумму 241 000 руб., НДС 36 762 руб.

У ООО «Факел» данная операция будет отражена в проводках так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6076К учету от ООО «Вымпел» приняты обязательства по выплате долга за электротовары241 000 руб.Договор переуступки обязательств
7651Сумма задолженности выплачена кредитору241 000 руб.Платежное поручение
1060Отражена поставка электротоваров241 000 руб.Товарная накладная
1960Начислен НДС 18% от суммы поставки36 762 руб.Товарная накладная
68 НДС19Вычтен НДС у ООО «Вымпел» на отгруженный товар36 762 руб.Товарная накладная, договор переуступки обязательств

Расторжение договора о смене дебитора возможно только при условии заключения дополнительного соглашения, подписанного первоначальным и принимающим должниками, а также кредитором.

Продажа дебиторской задолженности проводки

Продажа дебиторской задолженности — проводки,используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками. Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам. Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Регистры расчёта

Переуступка долга по займу проводки в бухгалтерском учетеБухгалтерский учёт о переводе долга требует наличие таких документов:

  • Официальная бумага, подтверждающая соглашение будущего должника.
  • Уведомление, подтверждающее согласие займодателя на проведение замены.
  • Сверительный акт с займодателем.
  • Счета-фактуры.

План счетов в бухгалтерском учёте, регламентирует отображение взаимных расчётов между предприятиями по вопросу замены дебитора путём проводок:

  1. Номер 60 – для отражения операций с подрядчиками и поставщиками.
  2. Номер 62 – с покупателями.
  3. Номер 76 – с прочими займодателями и должниками.

Основные бухгалтерские проводки

Бухгалтерия займодателя в своем отчёте замену контрагента отображает в аналитике посредством внутренних записей по счёту номер 62. В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ. В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке.

Если по отгрузке определяется выручка компании, тогда обязательства по НДС возникают и подлежат оплате в тот момент, когда была произведена отгрузка. Если же выручка определяется по оплате, тогда обязательства возникают и оплачиваются после поступления финансовых средств.

Основные бухгалтерские проводки:

  • При отгрузке товаров с предприятия – Дебиторский счёт 62, Кредиторский счёт 90.
  • При начислении налога на добавочную стоимость, если происходит по отгрузке – Дебет 90, Кредит 68 или 76. Счёт 68 целесообразно использовать при условии, что налог на добавочную стоимость начисляется по отгрузке, а счёт номер 76, если НДС начисляется по оплате.
  • При списании себестоимости отгруженных товаров – Дебиторский счёт, 90 Кредиторский счёт 41.
  • При указании даты подписания соглашения о замене дебитора – Дебет 62, Кредит 62.
  • При поступлении финансов от нового дебитора – Дебиторский счёт 51, Кредиторский счёт 62.

Бывший контрагент

Переуступка долга по займу проводки в бухгалтерском учетеВ договорных условиях прописывается следующее – предыдущий контрагент прекращает иметь обязательства по долгу, а данная задолженность переходит к новоиспеченному дебитору. НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции.

Проводки:

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.

Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

Принимающий контрагент

Переуступка долга по займу проводки в бухгалтерском учетеПроводки со стороны принимающего должника:

  • Принятие к учёту задолженности от исходного контрагента – Дебет 60, Кредит 76.
  • Перечисление суммы долга поставщику – Дебет 76, Кредит 51.
  • Поступление товара от бывшего предприятия-контрагента – Дебет 10, Кредит 60.
  • Отражение налога на добавочную стоимость при поступлении продукции – Дебет 19, Кредит 60.
  • Вычет НДС на приобретённый товар у исходного должника – Дебиторский счёт 68, Кредиторский счёт 19.

Посмотрите полезное видео, в котором поясняются нюансы проведения не полного, а частичного перевода долга:

Последствия

Перевод долга никоим образом не сказывается на обязательстве. Из этого следует, что обязательство не прекращается, изменяется только задолжавшее лицо.

Выдача займа в бухгалтерии отражается по дебиторскому счёту 58 и кредиторскому счёту номер 51, подписание соглашения – дебиторский счёт 58 и кредиторский счёт 58, перевод долга по не уплаченным процентам – 76 в обеих проводках. Погашение задолженности со стороны нового дебитора – дебиторский счёт 51 и кредиторский счёт – 58 или 76.

Уступка права требования долга проводки

Переуступка долга по займу проводки в бухгалтерском учете

Как правильно отразить в БУ и какими проводками продажу долга (уступку долга).

Висел долг покупателя, мы его продали другой компании за символические деньги.

Первоначальный кредитор (цедент) — это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

В бухгалтерском учете цедента проводки при первичной уступке денежного требования будут такие:

  • Д 76 К 91-1 — Отражена задолженность по оплате уступаемого права требования
  • Д 91-2 К 62 — Списано уступаемое право требования (дебиторская задолженность)
  • Д 51 К 76 — Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора)

Если при уступке права требования у первоначального кредитора возникает налоговая база по НДС, то сумма НДС, предъявленная новому кредитору, отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.

Смежные вопросы:

  1. НДС при уступке права требования долга Добрый день! ОСНО. Организация «Новый кредитор» приобрела право требования у «Первоначального кредитора» к «Должнику» по дог. поставки материалов. У «Первоначального кредитора» имеется задолженность перед «Новым кредитором», которую будем зачитывать….
  2. Прощение долга в налоговом учете Вопрос Здравствуйте. Клиент имел перед Нашей Организацией задолженность за оказанные транспортно-экспедиционные услуги. Наша Организация обратилась в суд с требованием оплаты задолженности, пеней за просрочку оплаты долга и дополнительно начисленной….
  3. Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности Приобретение безнадежной дебиторской задолженности. Задолженность 10 000, покупаем за 3 000. Возникают ли какие то налоговые обязательства? Можно ли принять в расходы стоимость приобретения? Что потом делать с данным….
  4. Бухгалтерский учет уступки права требования долга Добрый день! Мы –арендатор помещения. В декабре 2013 заключен договор аренды в у.е (оплата в рублях по курсу ЦБ на дату перечисления) и перечислен гарантийный платеж 1 млн руб….

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02» .

Перечисление денег изначальному кредитору сопровождается записью:

Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

  • Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
  • Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
  • Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
  • Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

  • Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
  • Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
  • Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
  • Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации. Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК)

Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Основные проводки по переводу долга между юридическими лицами трехсторонний

Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

Учет переступки обязательств у делеганта

Рассмотрим примерную ситуацию:

В учете «Мега» будут сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6058/3Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий»356 000 руб.Договор переуступки обязательств
58/3Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа12 000 руб.Банковская выписка

Проводки у кредитора

Бухгалтер ООО «Симба» отразит данную операцию таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
62 ООО «Конго»90Осуществлена отгрузка товара127 000 руб.Товарная накладная
9068 НДСНачислен НДС 18% от суммы реализации19 373 руб.Товарная накладная
9041Списана себестоимость реализованной продукции93 000 руб.Калькуляция себестоимости
62 ООО «Нил»62 ООО «Конго»Отражена переуступка долга новому должнику ООО «Нил»127 000 руб.Договор переуступки обязательств
62 ООО «Нил»От ООО «Нил» поступили средства в счет оплаты долга127 000 руб.Банковская выписка

Отражение перевода долга у нового должника

Для примера представим, что ООО «Факел» является принимающим должником по переуступке долга. Согласно договору, ООО «Факел» принимает на себя обязательства по оплате долга ООО «Вымпел» за поставку электротоваров на сумму 241 000 руб., НДС 36 762 руб.

У ООО «Факел» данная операция будет отражена в проводках так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6076К учету от ООО «Вымпел» приняты обязательства по выплате долга за электротовары241 000 руб.Договор переуступки обязательств
76Сумма задолженности выплачена кредитору241 000 руб.Платежное поручение
1060Отражена поставка электротоваров241 000 руб.Товарная накладная
1960Начислен НДС 18% от суммы поставки36 762 руб.Товарная накладная
68 НДС19Вычтен НДС у ООО «Вымпел» на отгруженный товар36 762 руб.Товарная накладная, договор переуступки обязательств

Расторжение договора о смене дебитора возможно только при условии заключения дополнительного соглашения, подписанного первоначальным и принимающим должниками, а также кредитором.

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Договор цессии – проводки, которые необходимо сформировать, и документы, которыми эти проводки должны подкрепить участники договора, рассмотрим в нашей статье.

Участники договора цессии

Договор цессии: проводки у цедента

Договор цессии: проводки у цессионария

Проводки по договору цессии у должника

Итоги

Участники договора цессии

Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что 2 предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи.

И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).

Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:

  • договор c должником;
  • накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.

После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

Договор цессии: проводки у цедента

Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.

Пример

ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118125 руб., в том числе НДС 18%. Себестоимость пиломатериалов составила 85100 руб.

ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 14815.68 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97125 руб., в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».

Цедент отражает у себя сделку следующим образом.

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедентаСуммаНаименование операции
Дт 62 Кт 90.1118 125Отгружены пиломатериалы
Дт 90.3 Кт 68.218 019,07Начислен НДС
Дт 90.2 Кт 4185 100Списываем себестоимость
Дт 90.9 Кт 9915 005,93Отражаем прибыль по сделке
Дт 76 Кт 91.197 125Переуступка по договору цессии
Дт 91.2 Кт 62118 125Списываем дебиторскую задолженность
Дт 99 Кт 91.921 000Убыток от реализации задолженности
Дт 51 Кт 7697 125Получена оплата от ООО «Котел»

Договор цессии: проводки у цессионария

Приобретенную по договору цессии дебиторскую задолженность цессионарий учитывает как финансовое вложение.

В сумме фактических затрат, произведенных при покупке дебиторки, а значит, в первоначальной стоимости такого вложения, можно учесть не только сумму самого долга, но и следующие расходы (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):

  • информационные, посреднические услуги;
  • любые другие затраты, произведенные при приобретении активов (финансовых вложений).

Продолжение примера

Цессионарий отражает у себя сделку так:

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионарияСуммаНаименование операции
Дт 58 Кт 60 (76)97 125Покупка дебиторской задолженности
Дт 58 Кт 60 (76)5 000Учтены расходы на аудиторов
Дт 60 (76) Кт 5197 125Перечислены денежные средства цеденту
Дт 51 Кт 91.1118 125Должник перечислил деньги цессионарию
Дт 91.2 Кт 58102 125Отражены все расходы по договору цессии
Дт 91.2 Кт 68.22 440,68Начислен НДС с дохода(118 125–102 125) × 18 / 118
Дт 91.9 Кт 9913 559,32Прибыль от договора цессии

Проводки по договору цессии у должника

Какие должны быть бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария и цедента, мы разобрались. А что же будет у должника?

Мы выяснили, что должник даже не участвует в обсуждении и подписании договора цессии. Сумма его долга не изменяется. Меняется только наименование кредитора.

Соответственно, изменения коснутся только аналитического учета.

Продолжение примера

Бухгалтерская проводкаСуммаНаименование операции
Дт 41 Кт 60 (76)118 125Покупка пиломатериалов у ООО «Лес»
Дт 60 (76) Кт 60 (76)118 125Получено уведомление о смене кредитора. Теперь в аналитическом учете нужно перевести задолженность с ООО «Лес» на ООО «Котел»
Дт 60 (76) Кт 51118 125Перечислены деньги ООО «Котел»

Итоги

Итак, мы рассмотрели, какие по договору цессии проводки формируют его участники, если предприятия являются плательщиками НДС.

В заключение можно сказать, что для одних предпринимателей договоры цессии могут стать интересным бизнесом, а для других — верным способом получения своих денег.

Но нужно понимать, что цедент после заключения договора не несет ответственности и не дает гарантий по выплате должником всего долга.

На что обратить внимание при заключении договора с плательщиками УСН или физическими лицами, читайте в статьях:

Как цессионарию оформить и учесть приобретение права требования по договору цессии

Бухучет

сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту);

иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).

Об этом говорится в пунктах  и  ПБУ 19/02.

На дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Дебет 58 Кредит 76
– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования.

Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (50)
– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.

Дебет 51 (50) Кредит 76
– получена задолженность от должника;

Дебет 76 Кредит 91-1
– учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;

Дебет 91-2 Кредит 58
– учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , ).

Как отразить в бухучете приобретение права требования долга по номинальной стоимости

Отражайте как денежный эквивалент.

При приобретении права требования долга по номинальной стоимости по договору цессии в бухучете сделайте проводки:

Дебет 76 субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 76 «Расчеты с цедентом»
– отражена стоимость приобретаемого по договору цессии права требования;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51
– произведена оплата по договору цессии права требования.

При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 76 «Расчеты с должником»
– получена задолженность от должника;

Дебет 76 «Расчеты с должником» Кредит 91-1
– учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями»
– учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Уступка права требования проводки у должника

Договор цессии — проводки, примеры, законы

Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения: Акт сверки взаиморасчетов . в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату; Акты выполненных работ, расходные накладные .

Бухучет операций по уступке права требования у цедента

Но вначале рассмотрим возникающие правоотношения с точки зрения гражданского законодательства.

https://www.youtube.com/watch?v=MYFjZJxErA8

Правовое регулирование сделки Под уступкой права требования, или цессией, понимается соглашение, по которому первоначальный кредитор (цедент) передает другой стороне (цессионарию) все права требования исполнения обязательства третьим лицом (должником). Отношения, возникающие при перемене лиц в обязательстве, регулируются положениями гл.

Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования

Право на вычет в данном случае не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Однако НДС можно возместить. То есть вернуть из бюджета или зачесть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Если право на возмещение налога будет подтверждено, нужно будет отразить возникшее обязательство бюджета перед цессионарием: Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии» – отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии.

Сторнировать в данном случае проводки о начислении НДС не надо.

Бухгалтерский и налоговый аспекты договора цессии

129 ГК РФ), в том числе по договору купли-продажи (п. 4 ст.

454 ГК РФ). Таким образом, договор цессии (если уступка требования производится на возмездной основе) может рассматриваться как договор купли-продажи имущественных прав.

В соответствии со ст.

384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, если иное не предусмотрено законом или договором.

1 ст. 514 ГКУ ).

С правовой позиции договоры уступки права требования охарактеризовать сложно и, например, известные ученые-правоведы не относят договоры цессии к самостоятельным договорам. При таком подходе договоры уступки права требования выступают предметом определенного договора (в частности, договора купли-продажи, мены, дарения права требования и т. п.).

Суды преимущественно квалифицируют договоры уступки права требования как договоры  купли-продажи права требования (см.

Уступка права требования

С одной стороны кажется, что это трехсторонний договор, но на самом деле он двухсторонний так как третья сторона никак не может повлиять на заключения данного договора.

То есть, согласие третьей стороны в данном случае не требуется. Несмотря на то, что договор двухсторонний в данной сделке существует три стороны – должник, цедент и цессионарий (см.

рисунок 1). По-другому договор уступки права требования называется договором цессии.

Цедент – это тот, кто уступает право требования.

Ндс при уступке права требования

Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Кроме того, не облагается НДС уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным.

А вот последующая уступка новым кредитором этого денежного требования облагается НДС (п.

Что такое договор цессии?

Частные лица по договоренности делят возникшие обязательства, например, при разводе, или фирма проводит реорганизации.

Требование может быть продано или передано безвозмездным путем, после чего субъекту несущему обязательство, будет отправлено уведомление о заключении договора. Гражданско-правовая основа договора уступки долга Порядок проведения сделки отчуждения кредиторской задолженности проводится согласно первому параграфу 24 главы Гражданского кодекса РФ.

Оформление и проводки перевода долга

Это может быть договор купли-продажи чего-либо, аренды, выполнения каких-нибудь работ, поставки и прочее.

В этом случае значение имеет существование долга в принципе. Сделка, которую мы рассматриваем, дает возможность компании «Ант» передать долг перед фирмой «Бакс», фирме «Соул». В результате чего, компания «Сигма» получает обязанность выплатить определенную сумму средств компании «Бакс» и в то же время, она прекращает быть должником компании «Ант».

Учет обесценения права требования

Специальными нормами ПБУ 19/02 устанавливаются правила бухгалтерского учета фактов обесценения финансовых вложений, распространяющиеся и на порядок бухгалтерского учета операций по приобретению прав требования.

В соответствии с пунктом 37 ПБУ 19/02 «устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений». Так как финансовые вложения, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, показываются в бухгалтерском учете в первоначальной оценке, устойчивое существенное снижение их стоимости означает нереальность их бухгалтерской оценки. Это обстоятельство требует формирования резерва под обесценение финансовых вложений. Этот резерв образуется за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов). В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Таким образом, порядок начисления резерва под обесценение финансовых вложений в части вложений в приобретаемые права требования аналогичен порядку начисления резервов по сомнительным долгам (о порядке создания резервов по сомнительным долгам читайте здесь).

Для отражения резервов под обесценение финансовых вложений предназначен счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59. При списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, составляется проводка по дебету счета 59 и кредиту счета 91.

Образец учета бухгалтерии должника при договоре цессии

Каков же образец учета бухгалтерии должника? Правильно оформить бухучет долгов невозможно без векселя. Вексель — денежное письменное обязательство должника, которое оформлено по строго установленной форме и дает владельцу векселя право на получение от должников по векселю суммы, определенной в нем. Цессию можно расторгнуть, а вот вексель расторгнуть невозможно. Дебиторский долг, который приобретен новым кредитором согласно , являет собой денежное вложение организации, и все действия, связанные с ней, осуществляются на основе пункта 3 «Учет финансовых вложений» Национального Банка Украины 19/02, который утвержден приказом Министерства финансов России от 10 декабря 2002 номер 126н.

Цена приобретенной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете цессионария отражается в составе денежных вложений на счете 58 «Финансовые вложения» согласно Плану счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его использованию, который утвержден Приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000, номер 94н.

Денежные вложения приобретаются за плату, которая принимается по первоначальной цене к бухгалтерскому учету (пункт 8 ПБУ 19/02). Подразумевается под этим понятием сумма действительных затрат организации на их покупку, кроме НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, которые предусмотрены законодательством РФ о сборах и налогах (пункт 9 ПБУ 19/02).

Действительные затраты на приобретение дебиторской задолженности, понесенные цессионарием, зависят от условий необходимой сделки уступки права востребования. К ним относятся и расходы, которые связаны с ее заключением.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: