Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Краткосрочный кредит для юридических лиц

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Также краткосрочные займы выдаются для юридических лиц.

Программ кредитования существует множество, и большинство банков работают по совершенно разным условиям.

Чтобы получить краткосрочный кредит, можно обратиться в отделение банка и уточнить, каковы условия, ставка по процентам и максимальный срок выплаты.

Как правило, юридическим лицам краткосрочные кредиты предлагаются на срок не больше трех месяцев.

Основными требованиями для выдачи краткосрочного займа юридическому лицу могут быть:

  1. наличие бухгалтерской отчетности за последние шесть месяцев деятельности предприятия;
  2. наличие залогового имущества, если кредит выдается на крупную сумму;
  3. причина, почему организация хочет взять краткосрочный займ.

Чаще всего кредиты выдаются банками только целевыми, то есть на ремонт, на модернизацию оборудования, введение нового продукта.

При этом, если актуален последний вариант, специалисты банка будут оценивать бизнес план, выгодно ли на самом деле вводить новую линейку товаров и, следовательно, стоит ли выдавать деньги юридическому лицу.

На поднятие бизнеса и возможность его «спасти» банки средства не выдают – это большой риск, который им не нужен.

Краткосрочный кредит от небанковских организаций

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Можно взять беспроцентный займ для юридического или физического лица, однако такой вид кредитования практикуется преимущественно между поставщиками и заказчиками.

Выглядит краткосрочный займ в форме договора, что поставщик привозит товар, а затем в течение 14 дней (в некоторых случаях термин может быть и больше) заказчик возвращает деньги без процентов.

Иногда проценты взымаются, поэтому лучше уточнять перед подписанием договора эти нюансы.

Краткосрочный кредит — онкольный

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Также финансовые учреждения практикую онкольный вид кредитования. Он предусматривает достаточно простые условия: заемщик должен вернуть средства по первому требованию.

Такой краткосрочный займ может быть и долгосрочным, однако это только в некоторых случаях.

Как правило, заемщик обязуется вернуть средства в течение 30 дней

Важно, чтобы этот срок был прописан в договоре, поскольку, если деньги берутся в банке, он может потребовать деньги раньше

Основная особенность онкольного краткосрочного кредита — это заемщик должен отдать деньги по самому первому требованию в течение семи дней после выставления требования банка.

Иногда финансовые учреждения предоставляют возможность выплачивать одним платежом сумму займа на протяжении долгого времени, периодически требуя погашение процентов.

Краткосрочные микрокредиты

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Микрокредиты предлагают не банки, а частные коммерческие организации, которые работают на рынке официально.

Таких офисов по стране множество, их может посетить каждый человек, однако юридические лица для ведения деятельности не могут рассчитывать на финансовую поддержку.

Краткосрочный займ — микрокредит предусматривают жесткие условия, их можно выделить в нескольких позициях:

  • деньги нужно вернуть быстро, как правило, за месяц;
  • деньги нельзя взять на несколько дней – обычно минимум на неделю;
  • проценты считаются ежедневно;
  • за просрочку насчитываются огромные штрафы;
  • ставка составляет около 1% от взятой суммы;
  • некоторые организации предлагают продлить действие договора, тогда как основное условие – погашение процентов, накопившихся на текущий момент при продлении.

Главное отличие займа от кредита состоит в том, что займ выдается на большое количество времени, а кредит на достаточно крупный промежуток.

Однако процентная ставка на краткосрочный займ может быть высокой, поэтому условия договора нужно подробно изучать.

Учет — долгосрочный кредит

Учет долгосрочных кредитов ведут на счете № 92 Долгосрочные кредиты банков в журнале-ордере № 4 или 4а, а их аналитический учет по видам кредитов — в таблице аналитических данных к счету № 92, которая приведена в этом журнале-ордере.

Выбранный порядок учета долгосрочных кредитов ( займов) отражается в учетной политике предприятия.

В чем заключаются особенности учета долгосрочных кредитов и займов.

Какие счета предназначены для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов. Раскройте кратко предназначение этих счетов.

Десятый раздел Кредиты банков и финансирование ( шифры № 9С — 97) объединяет счета по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов банка и финансирования.

Средства из бюджета выделяются хозяйственным организациям в сумме разницы между планируемым объемом капитальных вложений и наличием собственных средств на эти цели с учетом долгосрочного кредита банка.

Раздел IX Кредит и финансирование объединяет счета для учета задолженности перед банками по кредитам и займам другим предприятиям и организациям. Здесь представлены счета для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов банка и займов, целевого финансирования и поступлений.

Долгосрочные кредиты предприятия получают в учреждениях Госбанка или Стройбанка СССР. Для получения кредита в банк представляют ходатайство, сметно-финансовый расчет затрат, расчет эффективности этих затрат. Источником погашения долгосрочных кредитов является прибыль, получаемая от внедрения новых мероприятий, фонд развития производства и другие источники, предусмотренные планом. Учет долгосрочных кредитов ведут на счете № 92 Долгосрочные кредиты банка в журнале-ордере № 4 или 4а аналогично краткосрочным кредитам.

Счет Кредиты предназначен для учета краткосрочных и долгосрочных ссуд, получение которых отражается по кредиту, а возврат — по дебету. И получение, и возврат ссуд в случае объединения счетов проводятся одновременно в равных суммах по дебету и кредиту счета Денежные средства на расчетном счете, кредиты. Расходы, в том числе оплаченные банком, и проценты за пользование ссудами отражаются по кредиту этого счета. Учет долгосрочных кредитов имеет ряд особенностей, поскольку источником их погашения служит доход кооператива. Все приобретаемые за счет долгосрочных ссуд ценности приходуются по кредиту счета имущества, а перечисленная с расчетного счета сумма относится в дебет счета Прочие операции; туда же записываются и уплаченные банку проценты.

Госбанке позволяет вовлечь в нар. Для учета краткосрочных кредитов Госбанка служит счет Краткосрочных ссуд банков. Зачисление кредита на счет предприятия отражается по дебету счета Расчетного счета и кредиту счета Краткосрочных ссуд банков. Учет долгосрочных кредитов ведется на счете Долгосрочных кредитов.

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Пример

Организация получила 25 декабря 2016 года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 2016 года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2016 года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Долгосрочный кредит

Долгосрочные кредиты по компенсационным сделкам предусматривают финансирование банком инвестиций предприятия, которое погашает их впоследствии поставками продукции. Оплата счетов предприятия по капитальным вложениям отражается в его учете по дебету счета 33 Капитальные вложения и кредиту счета 92 Долгосрочные кредиты банка. Счета на продукцию предприятия, направляемую в погашение кредита, записываются по кредиту счета 46 Реализация и дебету счета 92, если право собственности переходит банку, или счета 62 Расчеты с покупателями, если банк зачисляет в погашение кредита платежи покупателя, к которому переходит право собственности.

Долгосрочные кредиты — кредиты, выдаваемые на срок свыше одного года. Они направляются обычно на кредитование капитальных вложений и формирование основного стада.

Долгосрочные кредиты направляют на обновление основных фондов и приобретение нематериальных активов.

Долгосрочные кредиты — кредиты, выдаваемые на срок свыше одного года. Они направляются обычно на кредитование капитальных вложений и формирование основного стада.

Долгосрочные кредиты — кредиты, выдаваемые банком на срок свыше одного года. Они направляются обычно на кредитование капитальных вложений предприятия.

Долгосрочные кредиты используются, как правило, в инвестиционных целях. Как и среднесрочные ссуды, они обслуживают движение основных средств. Для них характерны большие объемы продаваемых кредитных ресурсов. Применяются при кредитовании реконструкции, технического перевооружения, нового строительства на предприятиях всех сфер деятельности. Средний срок их погашения обычно составляет от трех до пяти и более лет.

Долгосрочный кредит используется, как правило, в инвестиционных целях. Как и среднесрочный, он обслуживает движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации ( для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году.

Взаимосвязь платежеспособности предприятия и чистого оборотного капитала.

Долгосрочный кредит, которым пользуется предприятие, является источником внеоборотных активов. Его получение высвобождает собственные средства, которые, естественно, направляются в оборотные активы. Сумма собственных средств и долгосрочного кредита является постоянным капиталом, находящимся в обороте предприятия.

Долгосрочный кредит практически используется для формирования внеоборотных активов и способствует высвобождению собственных средств. Тем самым он как бы косвенно увеличивает собственные средства предприятия. Поэтому показатель рентабельности перманентного капитала в более широком смысле отражает рентабельность собственных средств предприятия, или, другими словами, средств, вложенных в предприятие на длительный срок.

Долгосрочный кредит позволяет значительно расширить масштабы операций предприятий и получить большую массу прибыли. Однако положение считается ненормальным, если долгосрочная задолженность превышает величину собственных средств. Кроме того, считается, что ее размер не должен быть выше величины собственных оборотных средств.

Долгосрочные кредиты связаны преимущественно с приобретением оборудования и осуществлением инвестиционных проектов. Для таких кредитов характерны большие риски, сложные условия обслуживания и возврата долга. В настоящее время в России они практически не применяются.

Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются.

Получение займа проводки

Заем организация может получить из трех источников:

  • от банковского учреждения;
  • от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
  • от физических лиц.

Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.

Корреспонденции при получении имущественного займа:

  • когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
  • Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
  • Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
  • Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
  • Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
  • Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
  • Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
  • Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
  • Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.

Кредит деньгами

При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):

  • Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
  • Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
  • Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
  • Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.

Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.

Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.

Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:

  • Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
  • Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
  • Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
  • Д66.2 – К51 – уплата процентов.

При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).

Характеристика заемных средств

Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества организации являются заемные средства. В состав заемных средств включаются: кредиты банков, займы сторонних организаций, кредиторская задолженность.

К кредитам банка относятся краткосрочные и долгосрочные ссуды банков. Кредиты выдаются банками на строго определенный срок и с условием возвратности на основании договора. Поэтому кредиты и займы могут классифицироваться на срочные, срок платежа по которым еще не наступил, и просроченные — с истекшим согласно договору сроком погашения.

Краткосрочные ссуды банков служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и другие обоснованные временные нужды.

Долгосрочные ссуды банков — это источник дополнительных средств, получаемых предприятием сроком более одного года, и предназначенных на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

Займы от сторонних организаций и физических лиц могут привлекаться предприятием на различные цели на основании договора займа с определением условий и сроков возврата.

Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию раньше, чем они оплачены.

Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее товарно-материальные ценности. В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом оплаты проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия.

К прочим кредиторам относятся организации или лица, которым предприятие должно по другим операциям (прочим расчетам). В основном это задолженность предприятия покупателям и заказчикам по полученным авансам, по выданным векселям, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлениям судебных органов в пользу третьих лиц.

Обязательства — источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности бюджету, по оплате труда, перед органами социального и медицинского страхования, пенсионным фондом, фондом занятости.

У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия. Данный вид источника образуется путем начисления, а не получения извне.

Все рассмотренные источники средств предприятия отражаются в пассиве баланса.

Долгосрочный кредит — банк

Долгосрочный кредит банка выдается на реконструкцию и расширение действующих предприятий, строительство новых предприятий при условии возмещения затрат в пределах 5 лет. Погашение кредита производится за счет прибыли и амортизационных отчислений в сроки, установленные обязательствами, с одновременной уплатой соответствующих процентов.

Долгосрочные кредиты банка включаются в размере ссуд, выданных предприятиям, организациям, колхозам.

Долгосрочные кредиты банков используются заемщиками на приобретение основных производственных фондов и предоставляются на срок от 1 года до 8 лет. Отличительной особенностью этих кредитов по сравнению с краткосрочными является их возобновляемый характер. При подобной схеме банк обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период 2 — 3 года, понимая при этом, что в течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погашать и вновь получать кредит банка. По истечении такого возобновляемого периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты — подлежащими к погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного периода банк взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность банка в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.

Счет 92 Долгосрочные кредиты банков предназначен для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных ( на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом.

По статье Долгосрочные кредиты банков показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них долгосрочным ( со сроком погашения более одного года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию и улучшению организации производства, расширению производства, на техническое перевооружение, механизацию и внедрение новой техники, затраты по формированию основного стада.

Заемные: долгосрочные кредиты банков, эмиссия облигаций предприятия, средства бюджетов различных уровней, предоставляемые на возвратной основе, инвестиционный лизинг.

Счет 92 Долгосрочные кредиты банка предназначен для долгосрочного кредитования управлений, нефтебаз и других организаций системы нефтеснабжения ( на срок от двух лет и выше) по затратам на внедрение новой техники, механизации и улучшение технологии производства, автоматизацию производственных процессов, модернизацию оборудования, а также на капитальное строительство, реконструкцию и расширение организаций по централизованному плану капитальных вложений. Долгосрочные ссуды, учитывают на счете 92 по видам кредитов.

Использование счета 92 Долгосрочные кредиты банков может иметь место лишь в случае, если кредит не является бессрочным и предоставлен на срок более одного года.

Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

Под заемным капиталом подразумеваются долгосрочные кредиты банка. Коэффициент показывает, каков риск фирмы по отношению к собственному капиталу.

По этой статье отражаются долгосрочные кредиты банков, используемые на капитальные вложения, внедрение новой техники, организацию и расширение производства и иные цели.

Используются данные счета 92 Долгосрочные кредиты банков о суммах среднесрочных и долгосрочных ( на срок более одного года) кредитах в российской и иностранной валютах. В случае получения предприятием долгосрочных кредитов для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели они также отражаются по данной строке.

К заемным средствам относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты банка. Краткосрочные ссуды предоставляются сельскохозяйственным предприятиям в течение года на возмещение внутри-годового недостатка собственных средств на формирование основного стада.

Для учета предназначен счет 92 Долгосрочные кредиты банков. Суммы полученных отражаются по кредиту счета 92 и дебету счетов 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет, 55 Специальные счета в банках, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. На суммы погашенных кредитов дебетуется счет 92 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Для учета ссуд используют счет Долгосрочные кредиты банка, который кредитуется по мере получения их в банке. Эти ссуды погашаются с расчетного счета предприятия.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: