Порядок анализа состояния расчетов с подотчетными лицами

Содержание

Резервы на предприятии

Резерв по сомнительным долгам относится к пассивам предприятия

Теперь определимся с нюансами, резерв по сомнительным долгам – актив или пассив при ведении бухгалтерского учета.

В этой ситуации уместно учитывать базовые термины.

Отметим, финансовые средства компании относятся к собственной части пассивов фирмы.

Соответственно, материальные и денежные фонды, образованные для стабилизации ликвидности предприятия бухгалтеры отражают в пассивной части баланса.

Формирование резерва по сомнительным долгам определяется особенными нюансами. Эта сумма по законодательству составляет максимум 10% выручки организации.

По указанной причине конкретные цифры здесь вычисляются по факту определения прибыли в налоговом или отчетном периоде. Причем здесь в бухгалтерии эту позицию отражают кредитным счетом 63 с корреспонденцией по сч. 91.02 «Прочие расходы».

Обратите внимание! В корректно заполненном учете не показываются остатки по счету 63. Причем тут же при указании размера долгов дебиторов экономист уменьшает сумму задолженности на указанную в РСД цифру

Формирование резерва сомнительных долгов вероятно лишь при соблюдении определенной процедуры, утвержденной законодательством

Учитывайте, использование такого резерва допускается лишь в ситуации с покрытием убытка, причиненного появлением безнадежной недоимки. Такие нюансы оговаривает 266 статья Налогового Кодекса Российской Федерации.

Отметим, тут налоговым периодом считается календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие и 9 месяцев, соответственно.

Не забывайте, порядок формирования фонда установлен законодательством и предполагает четкие основания, подтвержденные документацией и инвентаризацией.

Тут потребуются первичные соглашения с задолжавшими контрагентами и бумаги, подтверждающие фактическую неплатежеспособность партнера. Тут используют выписки из ЕГРЮЛ, сведения по учету компаньона или копия документов из суда о начале процедуры банкротства.

Нюансы ведения учета

Поговорим о вариантах отражения РСД в бухгалтерии организации. Неизрасходованные средства тут списываются по статье «Прочие доходы» проводкой Д-63, К-91.01. Если резерв начисляется, счет 63 становится кредитовым, а 91.02 переходит в дебет. Правда, тут запись идет уже в строке расходов предприятия.

Здесь экономисты применяют записи по счету 63

В этой публикации читатели узнают о способах замещения активов должника в ходе внешнего управления и конкурсного производства.

По той же схеме отражается и увеличение такого фонда. А вот когда речь идет о сокращении резерва, проводка приобретает такой вид: Д-63, К-91.01, но уже по статье «Прочие доходы». Сходная запись делается и в случае восстановления ранее начисленного фонда. Что касается списания недоимки за счет фонда, здесь запись становится следующей: Д-63, К-62, К-58 или К-76.

Подытоживая сказанное выше, отметим, что задача квалифицированного экономиста – скрупулезное и корректное отражение финансовых реалий в балансе организации. Помните, невнимательность либо умышленное искажение фактов становятся следствием серьезных промахов руководителя при планировании стратегии развития.

Корректное заполнение баланса предприятия — залог успешной работы фирмы

Соответственно, здесь падает экономический потенциал и платежеспособность предприятия. Кроме того, ошибки в бухгалтерском учете чреваты проблемами с фискальными органами. В этом случае дело заканчивается крупными неприятностями и штрафами. По указанным причинам финансистам целесообразно вовремя и правильно вносить изменения в баланс компании.

Прочесть о нюансах управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации читателям удастся в этом обзоре. Здесь указаны ключевые принципы построения стратегии управления.

Что же касается бухучета предприятия, здесь важно учитывать, что расчетные операции с контрагентами, персоналом и бюджетом сложно классифицировать однозначно. Отношение таких сделок в раздел пассива или актива бухгалтерии определяется условиями и предпосылками проведенных перечислений средств

По указанной причине уместно проверять источники поступления денег и сверяться с первичной документацией.

Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм. На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы. Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.

Отражение дебиторской задолженности в балансе

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – балансе.

Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и платежеспособность предприятия

Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов. На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и платежеспособность предприятия.

Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса. Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой.

Что такое задолженность подотчетных лиц

В некоторых случаях остаются излишне выплаченные средства – таким образом, возникает задолженность. Её работник должен непременно вернуть в бюджет предприятия. Под термином «подотчетные лица» понимается перечень сотрудников, которые имеют право на получение средств из кассы организации или же на банковскую карточку для свершения трат.

Данный перечень должен быть утвержден специальным . «Аванс» — некоторое количество средств, которое полагается получить подотчетному лицу заранее, на нужды организации. Под термином «дебиторская задолженность» понимается некоторая сумма задолженности, которая накапливается с течением времени по различным операциям получения средств.

Понятием, обратным обозначенному выше, является «кредиторская задолженность».

Она представляет собой некоторую сумму денег, которая представляет собой долг предприятия перед конкретным сотрудником.

Отражение командировочных расходов в налоговом учете

В
соответствии с пп. 12 п. 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки относятся к
прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для целей
налогообложения налога на прибыль могут учитываться следующие расходы:

  • проезд работника к месту командировки и обратно
    к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения, в том числе расходы
    работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за
    исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на
    обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными
    объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров,
    приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право
    въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование
    морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
    сборы.

С 1
января 2009 года суммы суточных и полевого довольствия не нормируются для целей
налогообложения налогом на прибыль (Федеральный закон от 22.07.2008  №158-ФЗ). Моментом признания расходов на
командировочные расходы при методе начисления является дата утверждения
авансового отчета (статья 272 НК РФ).

Суммы
налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченные по расходам на командировки
(расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы
на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем
жилого помещения), подлежат вычету (п. 7 статья 171 НК РФ). Основанием для
вычета сумм НДС являются счета-фактуры, либо документы, подтверждающие уплату
суммы налога, удержанного налоговыми агентами (бланки строгой отчетности).

В
соответствии с НК РФ в доход работника для цели расчета налога на доходы
физических лиц (НДФЛ) не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день
нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый
день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, например расходы на проезд,
расходы по найму жилого помещения (п.3 статья 217 НК РФ). При командировке на
территории РФ (заграничной командировке) при сумме суточных свыше 700 рублей
(2500 рублей) в день с суммы, превышающей 700 рублей (2500 рублей) в день,
необходимо начислить и уплатить НДФЛ. При непредставлении работником документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты
освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не
более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской
Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной
командировке.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В БАЛАНСЕ

     Любая компания в процессе своей деятельности получает и расходует денежные средства, которые при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности отражаются в активной части бухгалтерского баланса в объеме равном остатку денежных средств, имеющихся в распоряжении организации на дату формирования баланса.    Но, прежде чем данные о денежных средствах организации будут включены в баланс, информация о них собирается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.    В данной статье рассмотрим порядок учета денежных средств и отражения их в бухгалтерском балансе организации.     Вначале отметим, что благодаря своему функционалу денежные средства организации представляют собой активы, имеющие самую высокую ликвидность. При формировании бухгалтерского баланса они отражаются в разделе «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».    При этом Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 г. N 11н (выступающего пока в коммерческой сфере в роли федерального стандарта бухгалтерского учета) к денежным эквивалентам относит высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.     К денежным средствам относятся:    — наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;    — денежные средства, находящиеся на банковских счетах организации;    — денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц.    Для учета движения денежных средств в бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), предусмотрены следующие синтетические счета:    — «Касса»;    — «Расчетные счета»;    — «Валютные счета»;    — «Специальные счета в банках»;    — «Переводы в пути».    Рассмотрим их подробнее. 

Учет денежных средств в кассе

     Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».    Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется «Касса». По дебету этого счета учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.    К «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:    — 50-1 «Касса организации»,    — 50-2 «Операционная касса»,    — 50-3 «Денежные документы».    На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в российской валюте (рублях, копейках). Однако при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты («Касса организации в долларах США», «Касса организации в евро» и так далее).    На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах, открытых в товарных конторах (пристанях), на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, на речных переправах, на судах, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), на вокзалах, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и тому подобное.    На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные путевки, топливные карты, карты связи, проездные документы и так далее. Поскольку денежные документы не являются деньгами и денежными эквивалентами, а по сути, представляют собой предварительную оплату услуг третьих лиц, то дебетовый остаток по счету 50-3 » Денежные документы» обычно включается в показатель строки «Дебиторская задолженность».    При осуществлении кассовых операций в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Счет 60 активный или пассивный Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60 счет бухгалтерского учета используется для отражения данных о суммах, причитающихся поставщикам или подрядчикам, а также уплаченных им.

Это универсальный и необходимый счет, независимо от того, деятельность какой направленности осуществляет предприятие. Так или иначе, любое юридическое лицо имеет денежные отношения с поставщиками или подрядчиками.

Рассмотрим порядок учета расчетов такого типа, а также выясним: счет 60 — активный или пассивный?

Кто такие поставщики и подрядчики?

Как уже было сказано, ни одна компания не может существовать без взаимодействия с другими субъектами экономики. Кого же называют поставщиками? Это те предприятия, которые поставляют ТМЦ и оказывают различные услуги (в том числе ЖКХ).

К подрядчикам относят только компании, предоставляющие ремонтные и строительные услуги. В обоих случаях это юридические (иногда и физические) лица, которые для предприятия осуществляют поставку. В связи с чем возникают товарно-денежные отношения. Одна организация становится должником другой.

Для фиксации расчетов с поставщиками используют счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 в бухучете: предназначение

Этот счет используют все и вся: практически каждый бухгалтер так или иначе сталкивался с ним. В оформлении проводок по расчетам с поставщиками и подрядчиками обычно не возникает сложностей. Чтобы определить суммы в правильную часть счета (дебет или кредит), нужно точно знать: счет 60 — активный или пассивный? Принимать решение следует после последовательных размышлений.

Неоформление заявлений на выдачу подотчетных сумм

Выдавать деньги под отчет можно только на основании заявления сотрудника на имя руководителя. В нем фиксируют конкретный срок, на который выданы средства
(,
далее —
).
Установить срок руководитель может как в виде определенного периода (например, 14 рабочих дней), так и в виде конкретной даты (например, до 9 июня).

Никаких исключений для ситуации, когда подотчетным лицом является руководитель организации, в законодательстве не предусмотрено.

Однако не совсем логично руководителю писать заявление на свое же имя. Есть два варианта оформления в данной ситуации.

1. Заявление обязательно должно содержать собственноручную запись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату. Если руководитель берет деньги под отчет, он может написать распоряжение (служебную записку) об их выдаче, указав в нем сумму, срок, на который берутся деньги, дату и поставив свою подпись.

2. Можно оставить в качестве наименования документа «заявление».

Формулировку «Прошу выдать» можно заменить фразой «Необходимо выдать». А в шапке вместо «директору…» указать просто наименование организации (например: В ООО «База»).

Поскольку в законодательстве РФ прямо сказано, что визу на заявлении о выдаче подотчетных сумм проставляет именно руководитель, актуальным является вопрос, как передать данное полномочие другому сотруднику. Такая необходимость может возникнуть, например, в период отпуска или болезни руководителя.

На этот счет есть две точки зрения.

Первая заключается в том, что полномочие по визированию заявлений на выдачу подотчетных сумм должно передаваться по доверенности. Дело в том, что только руководитель организации вправе представлять ее интересы без доверенности. Выдача подотчетных сумм связана с принятием управленческого решения по расходованию денежных средств юридического лица. Без соответствующих полномочий иные сотрудники принимать данное решение не вправе.

Вторая позиция заключается в следующем: для передачи полномочий доверенность не нужна, достаточно оформить приказ в произвольной форме. Объясняется это так.

Согласно

доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Под представительством в гражданском законодательстве понимается совершение сделок одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого)
().

Подписание заявления на выдачу подотчетных сумм сделкой не является: данное действие не направлено на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Следовательно, оформлять доверенность не требуется.

Несоблюдение лимита расчетов наличными

Действующее законодательство РФ предусматривает предельный размер расчетов наличными по одному договору — 100 000 руб. (п. 1  Указания Банка России
).

Это ограничение распространяется на наличные расчеты: между организациями; между организацией и индивидуальным предпринимателем; между индивидуальными предпринимателями.

У практикующих специалистов довольно часто возникает вопрос, как это правило соотносится с выдачей наличных денежных средств подотчетным лицам — работникам, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и не выступают в хозяйственном обороте в качестве самостоятельных участников.

Необходимо учитывать следующее. Если работник использует подотчетные суммы для расчетов по договорам, которые он заключает от имени организации (предпринимателя) по доверенности (или по уже заключенным договорам), лимит расчетов наличными деньгами должен соблюдаться. Это следует из письма Банка России
.

При покупке товаров (работ, услуг) через представителя фактическим плательщиком считается не гражданин, производящий расчеты, а доверитель в отношениях с представителем (работодатель). В соответствии со

сделка, совершенная представителем, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.

При этом нужно понимать, что расчеты с участием подотчетных лиц включают в себя две разные операции:

  • выдача денег подотчетному лицу;
  • расходование данных средств подотчетным лицом.

Выдать работнику под отчет можно любую сумму, в том числе превышающую 100 000 руб., если иное не установлено в локальном документе работодателя.

А вот при расчетах с контрагентами через подотчетное лицо лимит в 100 000 руб. по одному договору использовать необходимо.

Следует отметить, что согласно письму Банка России

законодательство не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тысяч рублей) в рамках одного договора. Т. е. данное требование нельзя обойти, просто разделив общий платеж на несколько разовых платежей, производимых в разные дни.

Актуальным является вопрос, нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными, если расчеты через подотчетных лиц производит работодатель, который не является ни юридическим лицом, ни индивидуальным предпринимателем (ИП). Например: нотариус.

Нотариус индивидуальным предпринимателем не является.

Нотариальная деятельность является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Указанное положение подтверждается и позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении
от 19.05.1998 № 15-П.

В налоговых правоотношениях нотариусы, занимающиеся частной практикой, приравнены к предпринимателям
().
В иных отношениях правовой статус частных нотариусов не отождествляется с правовым статусом индивидуальных предпринимателей как физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Дебиторская задолженность это актив или пассив

Все о торговле акциями Вы здесь представляет собой способ группировки имущества компании. Разделы бухгалтерского баланса Чем отличается дебиторская от кредиторской задолженности Чтобы понять, чем отличается дебиторская от кредиторской задолженности, нужно подробнее рассмотреть каждое из этих явлений. Если говорить понятным каждому человеку языком, то: Бухгалтерский учет — его виды и методы Цели и принципы бухгалтерского учета Дебиторская задолженность – обязательная оставляющая оборотных средств коммерческой организации.

Шпаргалка: Характеристика пассива и актива баланс — основная форма бухгалтерской отчетности.

7 Оборотно-сальдовая ведомость за 2009 г.

Счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д

К

Д

К

Д

К

01

900000

350000

1250000

02

400000

85750

485750

08/4

350000

350000

10

200000

200000

320000

80000

19

99000

99000

20

1409870

1409870

26

434490

434490

43

140000

1409870

1472377

77493

50

50000

39

44000

6039

51

900000

2684885

2880637

704248

60

400000

200000

200000

62

600000

2084885

2684885

66

450000

450000

68/НДФЛ

94835

94835

68/НДС

318033

318033

68/НП

79595

79595

69

150000

348120

198120

70

190000

952000

762000

71

634039

634039

76

184000

84000

100000

77

17150

17150

80

1200000

1200000

84

314880

314880

90

2084885

2084885

91

125000

125000

99

394475

394475

ИТОГО:

2790000

2790000

14888021

14888021

2217780

2217780

6 Счета с учетом субсчетов

Д 02 К

СН 400000

36) 4250

37) 81500

ОД —

ОК 85750

СК 485750

Д 08/4 К

 СН —

 16) 300000

22) 350000

 18) 50000

ОД 350000

ОК 350000

 СК —

Д 01 К

 СН 900000

 22) 350000

ОД 350000

ОК —

 СК 1250000

Д 10 К

 СН 200000

 13) 200000

24) 300000

35) 20000

ОД 200000

ОК 320000

 СК 80000

Д 19 К

 СН —

 14) 36000

15) 36000

 17) 54000

23) 63000

 19) 9000

ОД 99000

ОК 99000

 СК —

Д 20(20/1) К

 СН —

 4) 3700

39) 1409870

 5) 300

  8) 30480

 9) 7520

24) 300000

25) 438000

26) 113880

37) 81500

38) 434490

ОД 1409870

ОК 1409870

 СК —

Д 26 К

 СН —

 10) 2000

38) 434490

 28) 324000

 29) 84240

 35) 20000

 36) 4250

ОД 434490

ОК 434490

 СК —

Д 43 К

 СН 140000

 39) 1409870

46) 1472377

ОД 1409870

ОК 1472377

 СК 77493

Д 51 К

 СН 900000

 21) 600000

12) 590000

 42) 2084885

20) 59000

31) 190000

32) 667204

33) 94835

34) 348120

43) 219033

44) 450000

45) 200000

54) 62445

ОД 2684885

ОК 2880637

 СК 704248

Д 50 К

 СН 50000

 7) 39

1) 4000

2) 1500

3) 38000

11) 500

ОД 39

ОК 44000

 СК 6039

Д 60 К

СН 400000

45) 200000

ОД 200000

ОК —

СК 200000

Д 62 К

 СН 600000

 40) 2084885

21) 600000

42) 2084885

ОД 2084885

ОК 2684885

 СК —

Д 66 К

СН 450000

 44) 450000

ОД 450000

ОК —

СК —

Д 68/НП К

 —

 —

 52) 17150

51) 700

 54) 62445

53) 78895

ОД 79595

ОК 79595

 —

 —

Д 68/НДФЛ К

 —

 33) 94835

6) 39

27) 54496

30) 40300

ОД 94835

ОК 94835

 —

Д 68/НДС К

15) 36000

41) 318033

23) 63000

43) 219033 

ОД 318033

ОК 318033

 —

Д 71 К

 1) 4000

4) 3700

 2) 1500

5) 300

3) 38000

7) 39

6) 39

8) 30480

11) 500

9) 7520

12) 590000

10) 2000

13) 200000

14) 36000

16) 300000

17) 54000

ОД 634039

ОК 634039

Д 69 К

СН 150000

 34) 348120

26) 113880

29) 84240

ОД 348120

ОК 198120

СК —

Д 70 К

СН 190000

 27) 54496

25) 438000

 30) 40300

28) 324000

 31) 190000

 32) 667204

ОД 952000

ОК 762000

СК —

Д 76 К

20) 59000

18) 50000

 49) 125000

19) 9000

48) 25000

ОД 184000

ОК 84000

 СК 10000

Д 77 К

СН —

52) 17150

ОД —

ОК 17150

СК 17150

Д 90 К

(90/1; 90/2; 90/3; 90/9)

 41) 318033

40) 2084885

 46) 1472377

 47) 294475

ОД 2084885

ОК 2084885

Д 99 К

 51) 700

47) 294475

 53) 78895

50) 100000

 55) 314880

ОД 394475

ОК 394475

Д 91 К

(91/2; 91/1; 91/9)

 48) 25000

49) 125000

 50)100000

ОД 125000

ОК 125000

Д 84 К

55) 314880

ОД —

ОК 314880

СК 314880

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
60.251Перечисление аванса23 600Платежное поручение исх.
1960.2НДС с аванса3 600Счет-фактура на аванс (полученный)
6876(авансы)Вычет НДС с аванса3 600Книга покупок
1060.1Полученный товар оприходован20 000Накладная
1960.1Отражен входящий НДС3 600СФ поставщика
60.160.2Зачет аванса23 600Бухгалтерская справка
60.268Восстановлен НДС с аванса3 600Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5162.2Получен аванс от покупателя (с НДС)23 600Платежное поручение вх.
76(авансы)68Начисление НДС с аванса3 600Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.190.1Начислена выручка от реализации23 600Акт реализации, накладная
90(НДС)68НДС по реализации3 600СФ выданный, бухгалтерская справка
6876(авансы)Принят к вычету НДС по авансам (после реализации)3 600Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Образец заявления

--------------------------------------------------------------------------¬¦Выдать                                             Генеральному директору¦¦Угольков (Н.Г. Угольков)                                      ООО "Алмаз"¦¦15 сентября 2010 г.                                        Уголькову Н.Г.¦¦                                                    от старшего менеджерদ                                                          Изумрудова Г.Н.¦¦                                                                         ¦¦                                Заявление                                ¦¦                                                                         ¦¦    Прошу  возместить   мне   перерасход  личных денежных средств в сумм妦429,68  (Четыреста   двадцать   девять)  руб. 68 коп.,  потраченных сверх¦¦аванса, выданного для приобретения партии фурнитуры.                     ¦¦    Причитающуюся сумму прошу выдать наличными из кассы.                 ¦¦    Основания:                                                           ¦¦    - приказ от 06.09.2010 N 89;                                         ¦¦    - расходный ордер от 06.09.2010 N 56;                                ¦¦    - авансовый  отчет  от  14.09.2010 N 16,   утвержденный   15 сентября¦¦2010 г.                                                                  ¦¦                                                                         ¦¦                                  Изумрудов                Г.Н. Изумрудо⦦                                                      15 сентября 2010 г.¦L--------------------------------------------------------------------------

Приказ работодателя. Логично, что в ответ на заявление работника работодатель издает приказ о выплате возмещения. Унифицированного бланка такого приказа нет, его форма произвольна.

Однако стоит ли усложнять документооборот? Ведь обязанность работодателя возместить работникам их затраты, связанные с исполнением трудовых или иных функций, установлена трудовым законодательством (ч. 2 ст. 164 ТК РФ) и не зависит от наличия дополнительных заявлений и приказов.

Работодатель пропустил срок возмещения перерасхода

В некоторых ситуациях работодатель не соблюдает установленный срок возмещения перерасхода. Причины могут быть разными: сотрудника нет на рабочем месте, недостаточно денежных средств в кассе (на расчетном счете) и т.д. Чем грозит работодателю такая просрочка? Применяются ли в данном случае нормы ст. 236 Трудового кодекса о материальной ответственности работодателя? Эту ситуацию мы попросили прокомментировать Нину Заурбековну Ковязину, заместителя директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России. По ее мнению, в данном случае ст. 236 Трудового кодекса не применяется, поскольку ее норма касается только просрочки выплаты заработной платы.

Гражданская ответственность работодателя. Выполняя поручение работодателя, оформляя авансовый отчет, подотчетное лицо как работник подчиняется работодателю в рамках своих обязанностей по трудовому договору, соблюдает трудовую дисциплину.

После выявления задолженности (в данном случае перерасхода) трудовое законодательство к процессу ее погашения не применяется. При обнаружении перерасхода с точки зрения гражданского права работник становится кредитором, а работодатель — должником. К их отношениям по поводу возмещения перерасхода, в том числе в части ответственности за задержку, следует применять нормы не трудового, а гражданского права.

В случае нарушения срока возмещения перерасхода работник вправе подать исковое заявление в суд с требованием погашения долга и выплаты денежной компенсации за задержку.

Денежная компенсация за задержку возмещения по Гражданскому кодексу. В соответствии с ч. 1 ст. 395 Гражданского кодекса за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора учетной ставкой банковского процента на день погашения долга или его части. При взыскании долга в судебном порядке суд может пойти навстречу кредитору (в нашем случае работнику) и установить размер процентов исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Проценты взимаются по день уплаты, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (ч. 3 ст. 395 ГК РФ).

Договор об ином порядке возмещения перерасхода. В случае, когда работодатель не уклоняется от уплаты, но существуют объективные препятствия своевременному возмещению перерасхода, стороны могут договориться об изменении порядка погашения задолженности. В письменном соглашении, составленном в произвольной форме, можно установить иной срок выплаты возмещения, разбить его общую сумму на части, предусмотреть дополнительные выплаты в пользу работника по аналогии с ссудным процентом и иные условия. Фрагмент договора об особом порядке возмещения перерасхода по авансовому отчету представлен ниже.

По какой схеме проводить удержание

Трудовое законодательство предлагает как минимум два механизма принудительного погашения долга работника перед работодателем.

Вариант I. Применять нормы трудового законодательства, посвященные материальной ответственности работника. Действительно, факт невозврата остатка подотчетных сумм может быть квалифицирован как нанесение ущерба работодателю. Реализуя этот вариант, прежде чем принять решение о возмещении ущерба, необходимо провести проверку причин его возникновения и размера (ч. 1 ст. 247 ТК РФ), потребовать письменного объяснения от провинившегося работника (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). Для этого работодатель вправе создать комиссию по расследованию происшествия и выявлению суммы ущерба (ч. 1 ст. 247 ТК РФ). Удержать ущерб из зарплаты работника он может только при его согласии и в размере, не превышающем величину среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Статья 243 Трудового кодекса содержит закрытый перечень случаев полной материальной ответственности. Как видно, процедура сложна и затянута. В случае несогласия работника или превышения установленного порога работодателю придется обращаться в суд.

Вариант II. Данный вариант, по нашему мнению, является предпочтительным, поскольку предполагает обращение к прямой норме, регулирующей конкретную ситуацию удержания сумм задолженности работника, образовавшейся в связи с просрочкой возврата неизрасходованного аванса подотчетных сумм. Нужно поступить следующим образом. В случае если работник своевременно не вернул в кассу остаток неиспользованного подотчетного аванса, следует руководствоваться ст. 137 Трудового кодекса об удержании долга из заработной платы. Такие рекомендации содержатся в Письмах Федеральной службы по труду и занятости от 09.08.2007 N 3044-6-0 и от 11.03.2009 N 1144-ТЗ.

Согласно норме ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса работодатель вправе произвести удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или с переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: