Принцип начисления и расчет мораторных процентов в делах о банкротстве

Кредиторы имеют право на мораторные проценты, даже в случае неутверждения плана реструктуризации долгов

В рамках дела о банкротстве физического лица между его кредитором и финансовым управляющим возникли разногласия по вопросу начисления мораторных процентов на требования кредитора за период процедуры реструктуризации.

Разрешая разногласия в пользу кредитора, суды двух инстанций исходили из того, что по смыслу положений Закон о банкротстве, регулирующих вопросы банкротства граждан, в случае неутверждения плана реструктуризации долгов кредиторы не утрачивают право на получение мораторных процентов.

Суд округа счёл, что требования кредиторов о начислении и выплате процентов могут быть предъявлены с даты введения процедуры реструктуризации долгов гражданина только при условии утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов, поскольку в указанном плане отражается расчёт источников дохода, за счёт которого производится удовлетворение требований кредиторов. Суд округа также отметил, что в данной ситуации не допускается применение по аналогии норм законодательства о банкротстве о последствиях введения процедуры наблюдения в отношении юридических лиц. При таких условиях суд округа отказал в начислении мораторных процентов.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ оставила в силе судебные акты первой и апелляционной инстанций.

Общим последствием введения процедуры банкротства является установление моратория, то есть запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по обязательствам должника.

Для кредитора это означает, что он утрачивает право на согласованный в договоре или законодательно предусмотренный возможный прирост к имеющемуся перед ним долгу, опосредующий, как правило, ответственность за неисполнение обязательства.

Вместо этого по смыслу законодательства о банкротстве данный кредитор получает право на специальные проценты, именуемые мораторными.

Главой X Закона о банкротстве предусмотрено, что мораторий наступает непосредственно после введения первой процедуры – реструктуризации. При этом положения о начислении мораторных процентов содержатся только в норме о последствиях утверждения плана реструктуризации. Очевидно, что даты введения процедуры реструктуризации и утверждения соответствующего плана (либо отказа в его утверждении и введения следующей процедуры) не совпадают, разрыв между названными датами, как правило, составляет несколько месяцев.

Поскольку в отношении требования кредитора действует мораторий, то такой кредитор не может быть лишён специальных процентов (как правило, в пониженном размере), установленных на случай моратория законодательством о банкротстве. Иное бы приводило к тому, что кредитор при неизменности собственного статуса оказывался в разном положении в рамках одной процедуры реструктуризации в зависимости от того, утверждён план или нет, а для должника нахождение в процедуре реструктуризации без утверждённого плана становилось крайне выгодным, поскольку вовсе отсутствовали бы какие-либо негативные последствия от невозврата долга. Однако достаточных условий к тому, чтобы сделать подобный вывод, не имеется.

С полным текстом судебных актов по делу № А03-767/2016 можно ознакомиться на ресурсе «Картотека арбитражных дел»: http://kad.arbitr.ru/

Из письма Минфина России от 6 ноября 2014 г. 03-03-06255927

Вопрос: О начислении банком процентов по кредиту (займу) для целей налога на прибыль, если в отношении должника введена процедура наблюдения.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 290 НК РФ установлено, что к доходам банков в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от осуществления банковской деятельности в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов.

Таким образом, основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Федеральный закон N 127-ФЗ) при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются такие процедуры, как наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.

Из пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 N 88 следует, что в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Федерального закона N 127-ФЗ подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Федерального закона N 127-ФЗ с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения.

В вышеуказанном постановлении Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации приравнял порядок начисления процентов при процедуре наблюдения к аналогичному порядку, который существуют в отношении других процедур банкротства.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2014 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») для доходов в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), датой получения внереализационного дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Данное положение вступило в силу с 1 января 2014 года, а его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Учитывая положения главы 25 НК РФ и вышеуказанную позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, считаем, что с момента введения процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству для целей налогообложения прекращают начисляться. При этом с момента введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства организации необходимо начислять проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения, которые будут учитываться в доходах для целей налогообложения лишь в случае их поступления на расчетный счет (в кассу) организации.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Банкротство — способ не платить долги и проценты по кредитам.

Экономическая ситуация в Украине заставляет многие коммерческие структуры прибегнуть к процедуре банкротства. С введением в стране нового налогового законодательства и усилением фискальных методов сбора налогов в судах инициируется все большее количество дел по фиктивному банкротству и, как правило, по инициативе собственника.
При помощи процедуры «управляемого» банкротства предприниматель получает законный метод успокоения кредиторов и второй целью может служить завершение деятельности предприятия с контролируемым выводом финансов.

Схематично такая процедура проходит так: кредитор, обычно это лояльная структура к данному предприятию, подает иск в суд о признании банкротом должника. При этом сумма долга искусственно завышается. Суд принимает решение о наложении моратория на обязательства по кредитной задолженности и назначает управляющего. Управляющим в таких случаях становится компания инициатор иска. После назначения управляющего должник уже на законных основаниях переадресовывает все претензии к новому арбитражному руководителю. Тот, в свою очередь, уже начинает устанавливать свои правила дальнейшего погашения задолженности.

Процедура управляемого ухода от выплат обязательств перед кредиторами не имеет стандартной схемы и следует учесть много факторов. Есть и риски при такой системе «погашения» долгов. Главный риск это потерять доброе имя компании, но в реальности бизнес климата в Украине это не столь уж и важный момент.

Грамотные юристы подготовят все необходимые бумаги и сведут все риски к минимуму. При нынешней законодательной базе и условиях ведения бизнеса в Украине руководители не боятся таких издержек и рисков. Пройдя процедуру банкротства, они смогут начать новый бизнес уже завтра. Контрагенты, работавшие с таким предприятием, прекрасно будут осведомлены и вряд ли прекратят свое сотрудничество с таким «банкротом». Все принимают в расчет существующую политику государства и ищут возможность избежать лишних выплат. Хотя банки и могут отказать в выделении новых кредитов на начало нового бизнеса и могут вести свои «черные» списки предприятий прибегших к данной схеме ухода от кредитных обязательств.

Государственная политика ведения бизнеса в Украине толкает предпринимателя искать обходные пути в законодательстве. Развитые страны наоборот стимулируют развитие среднего и малого бизнеса, который в своем большинстве несет социальную нагрузку, а Украина пошла по своему пути «поддержки» бизнеса.

Объявлен мораторий банку понятие и специфика процедуры

Кроме того, если будет доказано, что размер основного требования был определен сторонами обязательства фактически с учетом процентов за пользо­вание имевшим место кредитом (в том числе коммерческим кредитом), в част­ности путем увеличения обычной цены аналогичного товара или увеличения суммы векселя по сравнению с выданным путем его приобретения кредитом, то суд вправе уменьшить размер требования исходя из среднего размера став­ки по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, выдавае­мым кредитными организациями субъектам предпринимательской деятельно­сти в месте нахождения должника на момент введения наблюдения.

ВажноИз этого следует, что эти обязательства банкроту придется покрывать ранее, нежели перед прочими, принадлежащими к третьей очереди кредиторов. Начисления: магия чисел Мораторные проценты в наблюдении не следует причислять к вписанным в реестр от лица кредиторов требованиям

Регулярно проводимые собрания организуются, учитывая, что мораторные проценты не определяют ни в коей степени, сколь многими кредиторы располагают голосами. Допускается начисление мораторных процентов формулой, базирующейся на основах.

Соответственно, ежели к основному требованию накопились сопровождающие суммы, они не берутся в расчет для определения интересующей нас фиксированной ставки. Бухгалтерский учет: непростая задача Как указано ранее, при банкротстве прекращается начисление пени, штрафных, договорных выплат.

Вместо этого, перед кредитором встает другой вопрос – как получить мораторные проценты с должника.

Чуть отличается схема расчета, если вклад был не в рублях, но в иностранной валюте. Здесь расчет процентов производится, исходя из ставки, введенной для валютных кредитов на небольшой временной промежуток.

Берут величину, действительную для того места, где фактически находится кредитор. Значения должны быть справедливыми для дня, когда вводят решение о моратории. Под краткосрочными понимают кредиты длительностью не более 12 месяцев. Формула: МП = величина вложенных сумм * (ставка в среднем по кредитам в валюте) * длительность моратория в днях / (число дней в году).

Это значение также принято переводить в проценты. Расчет ведется в той валюте, в которой был в банковскую структуру передан вклад. Если лицензию отзывают, тогда выплата сумм будет производиться строго в рублях.

Перевод осуществляют, ориентируясь на введенный Центробанком курс на тот день, когда у банка отозвали лицензию.

Принцип начисления и расчет мораторных процентов в делах о банкротстве

Закон от 26.10.2002 127-ФЗ О несостоятельности банкротстве

Статья 5. Текущие платежи

1. В целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

2. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

3. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

4. Кредиторы по текущим платежам вправе обжаловать действия или бездействие арбитражного управляющего в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, если такие действия или бездействие нарушают их права и законные интересы.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: