Сущность дебиторской и кредиторской задолженности, примеры

пЕЯРПСЙРСПХГЮЖХЪ ЙПЕДХРНПЯЙНИ ГЮДНКФЕММНЯРХ ОЕПЕД ОНЯРЮБЫХЙЮЛХ Х ОНДПЪДВХЙЮЛХ

йПЕДХРНПЯЙЮЪ ГЮДНКФЕММНЯРЭ ОЕПЕД ОНЯРЮБЫХЙЮЛХ Х ОНДПЪДВХ╜ЙЮЛХ (ЙНЛЛЕПВЕЯЙЮЪ ЙПЕДХРНПЯЙЮЪ ГЮДНКФЕММНЯРЭ) ЛНФЕР АШРЭ

ПЕЯРПСЙРСПХПНБЮМЮ ЯЮЛШЛХ ПЮГКХВМШЛХ ЯОНЯНАЮЛХ, СЯКНБХЪ ЙН╜РНПШУ НОПЕДЕКЪЧРЯЪ ЯРНПНМЮЛХ ЯЮЛНЯРНЪРЕКЭМН Х ХЯЙКЧВХРЕКЭМН МЮ ДНАПНБНКЭМНИ НЯМНБЕ, ЕЯКХ ХМНЕ МЕ ОПЕДСЯЛНРПЕМН ГЮЙНМНДЮ╜РЕКЭЯРБНЛ. й МЮХАНКЕЕ ПЮЯОПНЯРПЮМЕММШЛ ЯОНЯНАЮЛ ПЕЯРПСЙРСПХ╜ГЮЖХХ ЙНЛЛЕПВЕЯЙНИ ЙПЕДХРНПЯЙНИ ГЮДНКФЕММНЯРХ НРМНЯЪРЯЪ:

дЕРЮКЭМЮЪ ХМТНПЛЮЖХЪ ГЮЙЮГЮРЭ ЕДС Б яЮЛЮПЕ С МЮЯ.

∙ НРЯПНВЙЮ Х (ХКХ) ПЮЯЯПНВЙЮ ОКЮРЕФЕИ, Р.Е. ХГЛЕМЕМХЕ ЯПНЙЮ СОКЮРШ ОПНЯПНВЕММНИ ГЮДНКФЕММНЯРХ МЮ АНКЕЕ ОНГДМХИ ЯПНЙ ХКХ ДПНАКЕМХЕ ОКЮРЕФЮ МЮ МЕЯЙНКЭЙН ЯСЛЛ, ЙНРНПШЕ ДНКФМШ АШРЭ БМЕЯЕМШ Б РЕВЕМХЕ НОПЕДЕКЕММНЦН ОЕПХНДЮ БПЕЛЕМХ;

∙ ОНКМНЕ ХКХ ВЮЯРХВМНЕ ЯОХЯЮМХЕ ГЮДНКФЕММНЯРХ, Р.Е. ДНАПН╜БНКЭМНЕ ОПЕЙПЮЫЕМХЕ ЙПЕДХРНПНЛ ЕЦН ОПЮБЮ РПЕАНБЮМХЪ МЮ БЯЧ ХКХ ВЮЯРЭ ЯСЛЛШ ДНКЦЮ (ОПНЫЕМХЕ ДНКЦЮ);

∙ БГЮХЛНГЮВЕР БЯРПЕВМШУ РПЕАНБЮМХИ, Р.Е. ОНЦЮЬЕМХЕ БЯРПЕВМШУ НДМНПНДМШУ РПЕАНБЮМХИ ЙПЕДХРНПЮ Й ДНКФМХЙС Х ДНКФМХЙЮ Й ЙПЕДХРНПС Б ОНКМНЛ НАЗЕЛЕ, ЕЯКХ ЩРХ РПЕАНБЮМХЪ ЩЙБХБЮКЕМРМШ ОН ЯБНЕИ БЕКХВХМЕ, КХАН Б ПЮГЛЕПЕ МЮХЛЕМЭЬЕЦН РПЕАНБЮМХЪ; ОПХ ЩРНЛ БГЮХЛНГЮВЕР БЯРПЕВМШУ РПЕАНБЮМХИ ЛНФЕР АШРЭ ЙЮЙ ДБСЯРН╜ПНММХЛ, РЮЙ Х ЛМНЦНЯРНПНММХЛ, Ю РПЕАНБЮМХЪ ЛНЦСР ОПХНАПЕРЮРЭЯЪ С ХМШУ КХЖ ЯОЕЖХЮКЭМН Б ЖЕКЪУ ЯНГДЮМХЪ МЕНАУНДХЛНИ ЖЕОНВЙХ ДКЪ ОПНБЕДЕМХЪ БГЮХЛНГЮВЕРЮ;

∙ ОЕПЕНТНПЛКЕМХЕ ГЮДНКФЕММНЯРХ Б ГЮЕЛ Х ХМШЕ ТНПЛШ МНБЮ╜ЖХХ НАЪГЮРЕКЭЯРБЮ, Б ВЮЯРМНЯРХ: ОНЦЮЬЕМХЕ ДНКЦЮ БЕЙЯЕКЭМШЛХ НАЪГЮРЕКЭЯРБЮЛХ, ОПЕДНЯРЮБКЕМХЕ НАЕЯОЕВЕМХЪ ДНКФМХЙЮ ХКХ РПЕ╜РЭХУ КХЖ Б ЖЕКЪУ ОНКСВЕМХЪ СЯРСОНЙ НР ЙПЕДХРНПЮ, ОЕПЕНТНПЛКЕ╜МХЕ ЙПЮРЙНЯПНВМШУ НАЪГЮРЕКЭЯРБ Б ДНКЦНЯПНВМШЕ;

∙ ОПЕДНЯРЮБКЕМХЕ НРЯРСОМНЦН, Б ВЮЯРМНЯРХ: НАЛЕМ ДНКЦНБ МЮ ХЛСЫЕЯРБН, ОПХМЮДКЕФЮЫЕЕ ДНКФМХЙС, НАЛЕМ РПЕАНБЮМХИ МЮ ДНКХ Б СЯРЮБМНЛ ЙЮОХРЮКЕ ДНКФМХЙЮ, ЮЙЖХХ КХАН НАКХЦЮЖХХ, ЙНМБЕП╜РХПСЕЛШЕ Б ЮЙЖХХ;

∙ ОЕПЕБНД ДНКЦЮ ОНКМНЯРЭЧ ХКХ ВЮЯРХВМН МЮ РПЕРЭЕ КХЖН; ОПХ ЩРНЛ ЯКЕДСЕР ХЛЕРЭ Б БХДС, ВРН Б ЯННРБЕРЯРБХХ Я цПЮФДЮМЯЙХЛ ЙНДЕЙЯНЛ пт ОЕПЕБНД ДНКЦЮ, ЕЯКХ НМ ОПЪЛН МЕ ОПЕДОХЯЮМ ГЮЙНМНЛ, ЛНФЕР АШРЭ НЯСЫЕЯРБКЕМ РНКЭЙН Я ЯНЦКЮЯХЪ ЙПЕДХРНПЮ;

∙ ХМШЕ ЯОНЯНАШ ВЮЯРХВМНЦН ХКХ ОНКМНЦН ОПЕЙПЮЫЕМХЪ ХКХ ХГЛЕМЕМХЪ СЯКНБХИ ХЯОНКМЕМХЪ НАЪГЮРЕКЭЯРБ ДНКФМХЙЮ, ОПЕДС╜ЯЛНРПЕММШЕ ГЮЙНМНДЮРЕКЭЯРБНЛ; Б ВЮЯРМНЯРХ, ОПЕДСЯЛНРПЕММШЕ ГЮЙНМНДЮРЕКЭЯРБНЛ Н АЮМЙПНРЯРБЕ Х МЕ РПЕАСЧЫХЕ ЯНЦКЮЯХЪ ЙНМ╜ЙПЕРМНЦН ЙПЕДХРНПЮ ОПНЖЕДСПЮ ПЮЯВЕРНБ Я ЙПЕДХРНПЮЛХ Б ЯННР╜БЕРЯРБХХ Я ЦПЮТХЙНЛ ОНЦЮЬЕМХЪ ГЮДНКФЕММНЯРХ Б УНДЕ ТХМЮМ╜ЯНБНЦН НГДНПНБКЕМХЪ, ЛНПЮРНПХИ МЮ СДНБКЕРБНПЕМХЕ РПЕАНБЮМХИ ЙПЕДХРНПНБ БН БМЕЬМЕЛ СОПЮБКЕМХХ, ХГЛЕМЕМХЕ ЯПНЙНБ Х ОНПЪД╜ЙЮ ПЮЯВЕРНБ Я ЙПЕДХРНПЮЛХ ЯНЦКЮЯМН ГЮЙКЧВЕММНЛС ЛХПНБНЛС ЯНЦКЮЬЕМХЧ.

кЕЦЙН БХДЕРЭ, ВРН ЮМРХЙПХГХЯМЮЪ СОПЮБКЪЧЫЮЪ ЙНЛОЮМХЪ ХЛЕЕР Б ЯБНЕЛ ЯНЯРЮБЕ ТСМЙЖХНМЮКЭМШЕ ОНДПЮГДЕКЕМХЪ ЯОЕЖХЮКХЯРНБ, ЯННРБЕРЯРБСЧЫХУ НЯМНБМШЛ ТСМЙЖХЪЛ ЮМРХЙПХГХЯМНЦН СОПЮБКЕ╜МХЪ ОПЕДОПХЪРХЕЛ, ЙНРНПШЕ НАЗЕДХМЪЧРЯЪ Б ЙНЛОКЕЙЯМСЧ ЙНЛЮМ╜ДС ОН ЙЮФДНЛС ЮМРХЙПХГХЯМНЛС ОПНЕЙРС. нРДЕКЭМШЕ БЯОНЛНЦЮРЕКЭ╜МШЕ ЮМРХЙПХГХЯМШЕ ТСМЙЖХХ, РЮЙХЕ, ЙЮЙ НЖЕМЙЮ, ЮСДХР Х Р.О., БШОНКМЪЧРЯЪ Б ПЮЛЙЮУ ЩРХУ ЮМРХЙПХГХЯМШУ ОПНЕЙРНБ ОПХБКЕВЕМ╜МШЛХ ЙНЛОЮМХЪЛХ ХКХ ЯОЕЖХЮКХЯРЮЛХ (ЮСРЯНПЯХМЦ). йЮЙ Х Б ОПН╜ЕЙРМНИ НПЦЮМХГЮЖХНММНИ ЯРПСЙРСПЕ, ОН ЙЮФДНЛС ЮМРХЙПХГХЯМНЛС ОПНЕЙРС НАЕЯОЕВХБЮЕРЯЪ ВЕРЙНЕ Х ФЕЯРЙНЕ ЖЕМРПЮКХГНБЮММНЕ СОПЮБ╜КЕМХЕ Х ЙНМРПНКЭ ГЮ УНДНЛ ЕЦН БШОНКМЕМХЪ.

оПНЖЕЯЯ ОПНЕЙРХПНБЮМХЪ НПЦЮМХГЮЖХНММНИ ЯРПСЙРСПШ ОПЕД╜ОПХЪРХЪ ЯНЯРНХР ХГ ЯКЕДСЧЫХУ НАЪГЮРЕКЭМШУ ЩРЮОНБ:

∙ ТНПЛХПНБЮМХЕ НАЫЕИ ЯРПСЙРСПМНИ ЯУЕЛШ. мЮ ЩРНЛ ЩРЮОЕ НОПЕДЕКЪЧРЯЪ ЦКЮБМШЕ МЮОПЮБКЕМХЪ ПЕЯРПСЙРСПХГЮЖХХ АХГМЕЯЮ ОПЕДОПХЪРХЪ Х ЕЦН НПЦЮМХГЮЖХНММНИ ЯРПСЙРСПШ; ВХЯКН СПНБМЕИ СОПЮБКЕМХЪ, ЯРЕОЕМЭ ЖЕМРПЮКХГЮЖХХ (ДЕЖЕМРПЮКХГЮЖХХ) ОНКМНЛНВХИ Х НРБЕРЯРБЕММНЯРХ МЮ ЙЮФДНЛ СПНБМЕ, ТНПЛШ БГЮХЛННРМНЬЕ╜МХИ Я НЙПСФЮЧЫЕИ ЯПЕДНИ, РПЕАНБЮМХЪ Й ЩЙНМНЛХВЕЯЙНЛС ЛЕУЮ╜МХГЛС, ЮКЦНПХРЛЮЛ НАПЮАНРЙХ ХМТНПЛЮЖХХ, ЙЮДПНБНЛС НАЕЯОЕВЕ╜МХЧ ЯХЯРЕЛШ Х Р.О.;

∙ ПЮГПЮАНРЙЮ ЯНЯРЮБЮ НЯМНБМШУ ОНДПЮГДЕКЕМХИ Х ЯБЪГЕИ ЛЕФДС МХЛХ. мЮ ЩРНЛ ЩРЮОЕ СЯРЮМЮБКХБЮЧРЯЪ ЯНЯРЮБ ЙНМЙПЕРМШУ ГЮДЮВ Х ТСМЙЖХИ ДКЪ ЙЮФДНЦН ЯРПСЙРСПМНЦН ОНДПЮГДЕКЕМХЪ НПЦЮМХГЮЖХНМ╜МНИ ЯХЯРЕЛШ Х БМСРПЕММХЕ НПЦЮМХГЮЖХНММШЕ ЯБЪГХ ЛЕФДС ОНДПЮГ╜ДЕКЕМХЪЛХ;

оЕПЕИРХ МЮ ЯРПЮМХЖС: 1 

Лекция 7 Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических и физических лиц. В соответствии с МСФО «Представление финансовой отчетности» дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, и долгосрочная задолженность (более двенадцати месяцев). Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или официальными долговыми обязательствами (по векселям). В международной практике учета выделяют торговую и неторговую дебиторскую задолженность. Торговая дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Она подразделяется на две группы — счета к получению и векселя к получению. Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности, например: авансы служащим или филиалам компании; депозиты для покрытия потенциального ущерба или убытка; депозиты в качестве гарантии платежа; дивиденды и вознаграждения к получению; претензии к правительственным организациям по возврату налогов. Она также включает в себя арендные платежи, вознаграждения и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Что это такое

Долговые обязательства занимают важное место в экономике, самая большая их величина приходится на банки, предпринимателей и другие хозяйствующие субъекты. Кредиторка образуется за счет долгов в отношении физического лица, учреждения или коммерческой организации, а также бюджетом и внебюжетными фондами по оплате налогов и обязательных взносов

Кредиторская задолженность составляет часть денежного потока предприятия. Она может выражаться в имуществе и товарно-материальных ценностях, к примеру, в товаре.

Организация вправе распоряжаться долгами перед кредиторами в качестве должника путем переуступки, зачета и др. но в любом случае юридическое лицо должно ее вернуть. По сути, под это понятие попадает чужое имущество, переданное во владение другому лицу с условием о возврате. Помимо этой задолженности в составе активов компании находится активный капитал. Собственные средства – это та часть материальных ценностей, которая остается после вычета обязательств перед кредиторами.

Кредиторская задолженность может возникать из-за отсутствия собственных активов для погашения денежных обязательств или вследствие недобросовестного выполнения заключенного договора.

Выделяют следующие типы кредиторской задолженности:

  • за оплату товаров и услуг в пределах срока, предусмотренного соглашением с контрагентом;
  • по векселям;
  • в отношении полученных авансов;
  • по выплате вознаграждения за труд, премий и иных платежей в связи с выполнением работ;
  • по взносам в бюджет и внебюджетные фонды;
  • просроченные платежи при покупке товаров и предоставлении услуг.

По срокам возникновения задолженность делится на:

Период исполнения которой длится не более 12 месяцев

Временя существования более 1 года

Дебиторская задолженность это

Институт экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ кредиторской задолженности

Исполнитель: студентка

II-СП курса гр. 473у Шумихина Г.В.

Научный руководитель: к.э.н. Зарипова Н.Д.

Набережные Челны – 2009

Введение

1. Теоретические основы анализа кредиторской задолженности

1.1 Понятие, состав и виды кредиторской задолженности.

1.2 Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности.

2. Практические аспекты анализа кредиторской задолженности организации на примере ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО»

2.1 Анализ состояния, динамики и структуры кредиторской задолженности организации

2.2. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации

2.3 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

3. Прогнозирование кредиторской задолженностью предприятия

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили; задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды; при предъявлении претензий покупателями и т.п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия .

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

В данной курсовой работе будет рассмотрена кредиторская задолженность и операции с задолженностью предприятия с точки анализа кредиторской задолженности.

1. Теоретические основы анализа кредиторской задолженности

1.1 Понятие, состав и виды кредиторской задолженности

В законодательных документах не дано определение термина «кредиторская задолженность».

Определение стоимости долга

Один из основных способов наращивания кредиторской задолженности — отсрочка платежа, которую поставщики часто предоставляют покупателям для стимулирования роста продаж. Поскольку ресурсы для предоставления таких отсрочек всегда ограниченны, поставщики вводят платность отсрочки. Это могут быть и разные цены при разных сроках оплаты, и предоставление дополнительных бесплатных сервисов при более ранней оплате. Прежде чем воспользоваться «щедростью» поставщиков, нужно сравнить будущую стоимость кредиторской задолженности со стоимостью прочих способов финансирования, в первую очередь задолженности по кредитам.

Определить стоимость кредиторской задолженности легко, если производить расчет по каждому из конкретных поставщиков. В процентах в годовом исчислении по каждому из них она будет равна отношению разницы между стоимостью ресурсов, приобретаемых в течение года с отсрочкой платежа, и стоимостью этих ресурсов на условиях оплаты по факту поставки к средней величине кредиторской задолженности.

Если полученный показатель превышает стоимость задолженности по кредитам, компании выгодно воспользоваться услугами банков. К примеру, поставщик с наилучшим соотношением «цена/качество» необходимого ресурса предлагает увеличение цены ресурса на 2% при предоставлении отсрочки на 30 дней. То есть стоимость такой кредиторской задолженности составит 24% годовых.

Если у компании-покупателя есть возможность обеспечить финансирование на более выгодных условиях, например получить кредит в банке под 20% годовых, то нужно выбрать оплату по факту поставки. Кроме того, сравнение в пользу банков может положить начало аргументированным переговорам с поставщиками о смягчении условий сотрудничества для компании-покупателя.

На практике не каждая компания обходится одним поставщиком, а расчет средневзвешенной стоимости всей кредиторской задолженности трудоемок. В такой ситуации разумнее установить верхнюю границу для стоимости кредиторской задолженности поставщикам, не превышающую стоимость задолженности по кредитам. Принимая решение о выборе поставщика или условий оплаты, сотрудники финансовой службы должны каждый раз рассчитывать и сравнивать стоимость кредиторской задолженности с ее пороговым значением.

Проводя конкурсы поставщиков, можно повысить эффективность закупок. После завершения конкурса, но до заключения договора с победителем можно объявить остальным участникам тендера выигрышные условия. Не исключено, что от проигравших поступят более выгодные предложения. Кроме того, это побудит потенциальных поставщиков участвовать в последующих тендерах с лучшими предложениями.

Все методики расчетов, предельные и рекомендуемые показатели необходимо зафиксировать в политике закупок компании. В этом документе можно увязать стоимость ресурса, который планируется приобрести, с необходимостью проведения конкурса.

Опираясь на политику закупок, коммерческий отдел должен постоянно оптимизировать условия кредиторской задолженности. Окончание периода, к примеру конец года, квартала, месяца, — подходящий момент, чтобы обсудить с поставщиками возможное изменений условий поставок и оплаты.

В чрезвычайных ситуациях бизнесу может помочь партнерство с крупными компаниями. Поставщики не являются профессиональными кредиторами и в отличие от банков не оценивают показатели ликвидности и платежеспособности. Поэтому они способны помочь тогда, когда финансовые учреждения возьмут паузу. Предложение партнерам должно формулироваться как временное, то есть временное снижение цены для покупателей и частичное повышение цены для поставщика «обмениваются» на временный рост кредиторской задолженности. Если кредиторам будет понятен механизм возврата к первоначальным условиям сотрудничества с обязательным указанием сроков платежей, можно рассчитывать на получение дополнительной кредиторской задолженности.

Счета дебиторской задолженности 62 и 76

Многие бухгалтеры путаются с авансами, сомневаются, на каком счете в плане счетов отражается выданный аванс. Отвечаем. Авансы выданные – это дебиторская задолженность. Сумму выплаченных авансов указывают по дебету счета 60 субсчета «Авансы выданные».

Если компания отгрузила товары, а покупатель их не оплатил, у компании образовалась дебиторская задолженность. Какой счет использовать, зависит от учетной политики. Как правило, расчеты с покупателями ведут на счете 62. Соответственно главный счет дебиторской задолженности в бухучете – это 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Все счета бухгалтерского учета, на которых отражают дебиторскую задолженность, смотрите в таблице.

Дебиторская задолженность: счета бухгалтерского учета в таблице

Счет бухучета

Вид задолженности

46

Выполненные этапы по незавершенным работам

60

Авансы выданные

62

Долги покупателей и заказчиков

68

Переплата по налогам и сборам

69

Переплата по страховым взносам

70

Излишние суммы, выданные работникам

71

Выданные подотчетные суммы, по которым работники еще не отчитались

73

Долги персонала по прочим операциям

75

Долги участников и учредителей

76

Долги прочих дебиторов и кредиторов

Пример:ООО «Гвоздика» отгрузило товары на сумму 295 000 руб., в том числе 45 000 руб. НДС. Покупная стоимость товаров – 220 000 руб. Покупатель оплатил только 250 000 руб. Определим сумму дебиторской задолженности. Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

295 000 руб. – отражена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

45 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41

250 000 руб. – списана покупная стоимость товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

250 000 руб. – получена оплата от покупателя.

В результате на счете 62 останется сумма дебиторской задолженности 45 000 руб. (295 000 руб. – 250 000 руб.).

Кредиторская задолженность счета бухгалтерского учета

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства); 7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное); 8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Как кредиторская задолженность отражается на счетах?

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса.

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67)

Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням. Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. ( п. 7 ПБУ 9/99, п. 78

«Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»

) Срок списания кредиторской задолженности Срок хранения документов подтверждающих списание задолженности 4 года с момента списания Следует отметить, что не своевременное включение во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога ( п.

1 ст. 122 НК РФ )

Как учитывается кредиторская задолженность

Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), т. е. по счетам 60-79.

Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением кредиторской:

Уменьшение кредиторской задолженности производится, как правило, при ее погашении.

В этом случае дебетуются счета учета кредиторской и кредитуются счета учета денежных средств:

Дебет счетов 60, 62, 70, 68 и др. – Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 и др.

Списание кредиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности или в иных случаях, когда такая становится нереальной для погашения (например, при исключении кредитора из ЕГРЮЛ).

В таком случае в бухгалтерском учете отражается проводка:

Дебет счетов 60, 62, 66, 71 и др.

– Кредит счета 91

Подробнее о списании задолженности с истекшим сроком давности можно прочитать в нашей консультации.

Научная библиотека — рефераты — дебиторская и кредиторская задолженность

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов); 4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации); 5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм); 6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства); 7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное); 8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются: товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не получены (неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, услуги по связи и т.

Погашение кредиторской задолженности

Погашение кредиторской задолженности, начисленных обязательств не считается финансовой деятельностью, а рассматривается как текущая деятельность.

Для погашения кредиторской задолженности, авансовых и рекламационных платежей, оплаты задолженности по открытым счетам, для расчетов по неторговым и другим операциям применяются банковские переводы: поручения плательщика — перевододателя банку на перевод денежных средств в пользу другого лица через банки-корреспонденты.

График погашения кредиторской задолженности составляется по условиям конкретных кредитных договоров с учетом установленных сроков погашения.

Разработка графика погашения кредиторской задолженности (графика предстоящих платежей предприятия), его анализ и постоянный контроль выполнения значимы для успешной реализации плана финансового оздоровления. Задержка текущих платежей предприятием на срок, превышающий 3 месяца, увеличивает риски, связанные с обращением кредиторов в арбитражный суд и возбуждением дела о несостоятельности (банкротстве) предприятия.

См. та же:

  • дебиторская задолженность,
  • оборачиваемость кредиторской задолженности,
  • текущая кредиторская задолженность.

Синонимы

Наиболее срочные пассивы

Анализ кредиторской задолженности

Сущность дебиторской и кредиторской задолженности, примеры

Изучение кредитных обязательств позволяет оценить, эффективно ли предприятие использует свои пассивы, а также его финансовое положение. При анализе компании прежде всего необходимо изучить причины задолженности и сроки ее погашения

Такое исследование проводят, изучая финансовую отчетность организации, бухгалтерский баланс и некоторые показатели. С этой целью проводится изучение группы коэффициентов деловой активности. Данные показатели считаются базовыми, их возможно рассчитать даже на основе обобщенных финансовых данных.

К таким показателям относят:

  1. величина долгов. Является абсолютным показателем.
  2. коэффициент оборачиваемости.
  3. Интервал погашения задолженности.

Формула: выручка от реализации/величина кредиторской задолженности.

Важно! Рост коэффициента оборачиваемости говорит о тенденции к уменьшению величины долга организации перед другими компаниями, снижение – о росте кредитных обязательств. Интервал погашения задолженности

Интервал погашения задолженности

Формула: среднее количество дней, необходимое для оплаты долгов компании/коэффициент оборачиваемости.

Важно! Количество дней берется в рамках расчетного периода. Чем ниже показатель, тем быстрее организация расплачивается со своими кредиторами

Два последних коэффициента позволяют дать полную информацию о специфике долговых обязательств организации и на ее основании принять мере по ее оптимизации.

Период погашения

Временной отрезок измеряется в днях и является показателем деловой активности, используемом для расчета эффективности управления задолженностью перед кредиторами. Значение коэффициента означает срок, в течение которого компания способна закрыть долги в отношении подрядчиков или поставщиков.

Рассчитывается показатель как соотношение количества дней в году на сумму кредиторской задолженности в среднем в течение периода по отношению к ее себестоимости.

Учитывается как относительное, так и абсолютное значение показателя в течение периода оценки. Небольшое увеличение благоприятно сказывается на деятельности предприятия, поскольку означает использование средств подрядчиков и поставщиков в более длительный период времени. Это способствует снижению заемного капитала. Не всегда период пользования кредитом бесплатно.

Иногда для компании это означает:

  • уплату процента, предусмотренного соглашением о товарном кредитовании;
  • наценка по следующим, планируемым к заключению договорам;
  • отсутствие скидки на момент поставки при отсрочке проведения платежа;
  • штрафы за несвоевременное погашение долга.

В связи с этим должнику необходимо проводить сравнение схем, когда отсрочка погашения кредиторской задолженности будет выгодной, а когда придется погашать собственный капитал для закрытия платежей. Заемщики должны рассуждать таким же образом: если увеличение периода выплаты выгодно, то возможно заключение договора с условием отсрочки или рассрочки оплаты.

Для недопущения нарушения баланса желательно ведение графика платежей, чтобы сохранить средства на ликвидном уровне и эффективно управлять финансовыми потоками. Если показатель слишком низкий, желательно достигнуть с поставщиками договоренности о предоставлении отсрочки.

Схематично формула расчета выглядит следующим образом:

Период погашения КЗ – 360*средний размер КЗ в год/выручка, или

Период погашения КЗ – 360/показатель оборачиваемости КЗ.

К концу года стандартно сумма кредиторской задолженности уменьшается из-за изменения данных в бухгалтерском балансе относительно показателей за год.

Заключение и обобщённые правила

Кратко общие правила можно описать следующим образом:

Надо определить рациональную структуру задолженности, исходя из потребностей того или иного предприятия. После этого регулярно проводятся анализы для всех видов существующих задолженностей.
Просроченная кредиторская задолженность недопустима

Она приводит к увеличению риска того, что деятельность будет приостановлена.
Периодически важно рассчитывать оборачиваемость любых видов долгов. В зависимости от этого, корректируются условия по отсрочке платежей для покупателей и поставщиков.
Обязательна периодическая инвентаризация

И урегулирование возникающих конфликтов.

Эти правила можно отнести к деятельности любого предприятия, вне зависимости от специфики. Но у каждой организации есть свои методы, которые делают решения ещё эффективнее.

Сущность дебиторской и кредиторской задолженности, примеры

Виды кредиторской задолженности.

Отдельные советы даются тем, кто рассчитывается с поставщиками в валюте. Одним из элементов управления задолженностью в этом случае может стать так называемое страхование валютных рисков. Оно снизит размер долга в рублёвом эквиваленте, если экономическая ситуация начнёт резко изменяться.

В договоре страхования описываются основные моменты, включая и сами страховые случаи, когда клиент может рассчитывать на получение компенсации. Например, можно указать, что страховой случай наступает, если покупатель не оплачивает свои долги на протяжении определённого времени. Отдельно пишут о перечне обязательств, которые подлежат компенсации.

Страхование задолженности – важный инструмент для защиты компании от большого количества рисков. Но руководство компании должно оценить целесообразность такого решения. И понять, каковы будут затраты на договор. И какими выгодами обернётся подобное соглашение.

Предприятие должно найти дополнительный источник финансирования на период отсрочек. Это поможет обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для клиентов. И сделает возможной саму отсрочку. Одним из таких источников и может стать кредиторская задолженность. Но ей необходимо грамотно управлять. Только в этом случае можно добиться коммерческого успеха при любых условиях.

Главное – не допускать того, чтобы обязательство было сильно просрочено. Именно этот момент связан с главными негативными последствиями. Из-за него появляются неустойки и пени, дополнительные расходы. Если же возникновение долга стало неизбежным, рекомендуется уладить этот вопрос заранее.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: