Вопросы исчисления пеней по НДФЛ

Пени по НДФЛ на неудержанный налог

Инспекция не вправе начислять пени по НДФЛ, который компания не удержала с доходов работников (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).

НДФЛ компания удерживает из зарплаты сотрудников, а если не вовремя перечисляет налог, то должна заплатить пени (п. 7 ст. 75 НК РФ). Эти пени не вправе доначислять инспекция. Взыскать с налогового агента неуплаченный налог можно, лишь если он удержал эту сумму с зарплаты, но не перечислил в бюджет. До этого момента должником является не налоговый агент, а налогоплательщик (п. 2 ст. 45 НК РФ). Агент не должен платить налог за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Значит, инспекция не вправе взыскивать с агента неудержанный налог и нет оснований и для начисления пеней по НДФЛ. Поэтому на проверке инспекторы доначислят только штраф 20% от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ). А налог и пени не будут отражать в карточке расчетов с бюджетом.

Требование об уплате налога инспекторы направят самому получателю дохода. И с него же будут требовать пени по НДФЛ, если физлицо заплатит налог позже установленного срока (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В то же время судьи раньше считали, что инспекция вправе взыскать пени за неудержанный НДФЛ именно с налогового агента (постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ от 12.01.2010 № 12000/09). По мнению судей, пени должны обеспечивать компенсацию потерь бюджета за несвоевременную уплату налога. Удерживает и перечисляет налог именно налоговый агент. Причем он должен заплатить налог раньше (на дату выплаты дохода), чем налогоплательщик (не позднее 15 июля следующего года). А значит, потери бюджета не получится возместить, если не взыскивать пени по НДФЛ с агента.

Если компания сама обнаружила ошибки в расчетах, то стоит подать сведения о невозможности удержать налог в срок не позднее 1 марта. Налоговая служба и раньше считала, что такое сообщение, поданное в установленные сроки, освобождает налогового агента от пеней (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951).

Как возникают пени

Когда налоговый агент, удержал необходимую сумму налога из дохода своего сотрудника, но по какой-то причине не перечислил ее вовремя в бюджет, или перечислил сумму, недостаточную для погашения данной задолженности, что обязательно выясниться в ходе проверки декларации, тогда организация будет обязана выплатить недоимку, штраф за нарушение, а также пени по каждому дню просрочки.

Для начисления пени используется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. При длительном затягивании процесса оплаты, пени могут составить 13% годовых, что естественно, не является выгодным для налогового агента.

Так, оплатив недоимку и штраф, по соответствующим КБК, налоговый агент займется поиском кода для непосредственной оплаты пени. Для того чтобы оплатить эти суммы для юридических лиц КБК пени НДФЛ на 2019 год является 18210102010012100110.

Когда пени быть не может

Итак, если налоговый агент имел возможность удержать налог с физического лица, но этого по каким-то причинам не сделал, то ему придется столкнуться со штрафом. Заплатить недоимку по налогу сам налоговый агент не сможет, так как не имеет на это права. Суммы налога удержано не было, соответственно, перечислить ничего налоговый агент и не мог. Пени быть не может.

Даже если налоговые службы начислят пеню по такой ситуации, ее можно оспорить в суде, так как для возникновения такой ответственности, получение суммы к оплате обязательно должно было произойти. В такой ситуации КБК пени по НДФЛ за сотрудника 2019 года, агенту не понадобится.

Надо отметить, что еще одной ситуацией, исключающей появление пени может быть такая, когда доход физического лица имел место быть, но удержать из него сумму налога было невозможно, поскольку весь доход имел натуральный вид. В таком случае, налоговый агент сумму налога рассчитает, но удержит ее только тогда, когда будут иметь место денежные выплаты. Соответственно, исходя из такой ситуации пени возникнуть также не могут.

Итак, выплачивая из доходов своих сотрудников суммы НДФЛ, налоговый агент может столкнуться с ситуацией, когда ему придется оплачивать пени по этому налогу, в основном, за несвоевременное перечисление сумм. В таком случае КБК пени по НДФЛ 2019 в платежном поручении, для юридического лица и ИП будут отличаться. Надо отметить, что с указанием кодов следует быть особо внимательными, чтобы отправить платеж в нужном направлении, так как неоплаченные пени имеют неприятное свойство нарастать и увеличиваться в размерах.

Вопросы исчисления пеней по НДФЛ

КБК по НДС в 2018 году для юридических лиц

Код состоит из определенного количества знаков. Они разбиты на группы. Первые три цифры указывают, какой орган администрирует налог. Следующий знак – обозначение вида поступления. Это могут быть налоговые, неналоговые и безвозмездные платежи. В КБК по НДС четвертая цифра «1». Она обозначает налоги. Пятая и шестая цифра указывают на вид дохода и налога. В КБК НДС это сочетание чисел «03». Двенадцатая и тринадцатая цифры обозначают получателя средств и уровень бюджета. При оплате НДС указывают комбинацию «01». Деньги будут отправлены в государственный федеральный бюджет. Последующие четыре цифры обозначают тип платежа: непосредственно налоги, штрафы или пени.

КБК для юридических лиц 2018 на уплату НДС

Налог на добавленную стоимость индивидуальные предприниматели и юридические лица перечисляют на один код бюджетной классификации.

Назначение платежаКБК НДС
Налог на товары, услуги и работы, которые реализуются на территории России182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на товары, услуги и работы, ввозимые на территорию России (импорт из стран Таможенного союза)182 1 04 01000 01 1000 110
Налог на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)153 1 04 01000 01 1000 110

КБК штрафов НДС 2018 для юридических лиц

В случае неправильного или несвоевременного перечисления налога на добавленную стоимость, предприятию придется заплатить штраф. Его размер установлен в законодательных актах Налоговой инспекции. Для перечисления штрафов также предусмотрены определенные коды бюджетной классификации.

Назначение платежаКБК для оплаты штрафов по НДС
Налог на товары, работы и услуги, реализуемые на территории Российской Федерации182 1 03 01000 01 3000 110
Налог на товары, услуги и работы, ввозимые на территорию Российской Федерации (импорт из стран Таможенного союза)182 1 04 01000 01 3000 110
Налог на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (администратор платежей – ФТС России)153 1 04 01000 01 3000 110

КБК пени НДС 2018 года для юридических лиц

При оплате пени необходимо использовать следующие коды бюджетной классификации.

Назначение платежаКБК для оплаты пени по НДС
Налог на товары, услуги и работы, реализуемые на территории России182 1 03 01000 01 2100 110
Налог на товары, работы и услуги, ввозимые на территорию Россию (импорт из стран Таможенного союза)182 1 04 01000 01 2100 110
Налог на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)153 1 04 01000 01 2100 110

В случае указания неправильного КБК можно написать заявление на уточнение реквизитов.

КБК НДФЛ 2017 за сотрудников

Общее правило гласит: перечислить подоходный налог за сотрудников организация налоговый агент обязана в срок 1 день со дня, когда заработная плата была выдана. Получается, если на вашем предприятии выдали зарплату по итогам декабря 2016 года 9 января 2017 г., заплатить налог нужно не позднее 11.01.17 г. В данном примере дата начисления дохода – 31.12.16 г., дата получения дохода – 09.01.17 г., срок оплаты НДФЛ строго до 11.01.17 г.

КБК НДФЛ на 2017 год можно представить следующей таблицей:

Вопросы исчисления пеней по НДФЛ

Прежде чем заплатить, нужно понять, как рассчитать подоходный налог. Давайте рассмотрим ситуацию на следующем примере из практики:

НДФЛ – обязательный федеральный налог, он введен Налоговым Кодексом страны. Удержание производится с заработной платы всех работников предприятия работодателем, который в данном случае выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. 13% удерживаются с вознаграждений как «штатников» на основном месте работы, так и совместителей, и граждан, оказывающих профессиональные услуги на основании договоров подряда. Для расчета используется следующая формула:

Подоходный налог = База * Ставка / 100

Налоговой базой является сумма вознаграждений, уменьшенная на вычеты. Ставка зависит от вида облагаемого дохода, к примеру:

  • 13% взымается с заработной платы сотрудников в качестве базовой величины. Она применяется к доходам, получаемым в рамках трудовой деятельности всех резидентов Российской Федерации. Аналогичный размер обложения установлен для доходов от использования собственного имущества в качестве объекта аренды или продажи.
  • 35%-ый налог будет по доходам, которые получил налогоплательщик в форме призов, выигрышей в той их части, которая превысит закрепленный законодательно лимит. Эта же ставка обложения действует по доходам в виде банковских процентов, если их величина превышает определенный законом предел. Удержание по ставке 35 будет и с экономии на процентах по займам.
  • 30% − столько нужно удержать с доходов работников предприятия, которые не имеют статуса налоговых резидентов на территории Российской Федерации. Для них базовая ставка по зарплате в размере 13% не действительна. Их доходы облагаются по повышенным ставкам процентов. Другой размер удержаний будет, если нерезидент получит дивиденды от участия в РФ организации.
  • 15% должен будет заплатить нерезидент, который принял участие в деятельности российской организации и получил дивиденды. Получается, что если вы не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации и при этом получаете доходы в качестве собственника российской компании, с этих суммы вы обязаны заплатить в бюджет страны 15%.
  • 9% заплатят в бюджет российские учредители-резиденты, которым выплачены дивиденды по итогам работы фирмы. По аналогичной ставке облагаются доходы, которые были получены налогоплательщиком в качестве процентов по облигациям, которые имеют ипотечное покрытие и эмиссию, зарегистрированную в срок до 01.01.07 г.

К примеру, Светлана Васильева в 2016 году получила заработную плату в размере 1 250 845 руб. (сумма указана полная, до удержания налога), превышение по процентам с размещенного займа в размере 170 000 руб. и дивиденды от участия в ООО «Светелка» в размере 500 000 руб. (сумма указана до налогообложения дохода).

Она должна заплатить НДФЛ в следующем размере:

  • 13% с зарплаты – 1 250 845 * 13% = 162 610 руб.
  • 35% с превышения по процентам – 170 000 * 35% = 59 500 руб.
  • 9% с дивидендов как резидент – 500 000 * 9% = 45 000 руб.

Итого НДФЛ Светланы Васильевны за 2016 г. составит 267 110 руб.

Теперь нужно их правильно перечислить, а для этого ознакомиться с актуальными кодами по НДФЛ, действующими в 2017 году.

Штрафные санкции за несвоевременную уплату НДФЛ

Если раньше налоговые агенты были обязаны уплатить НДФЛ в бюджет в тот же день, когда в банке снимались наличные деньги для выплат сотрудникам, или средства переводились на их счета, то с 2016 года эти правила изменились. Теперь перечислять налог следует не позднее, чем на следующий день после выплаты дохода работнику. НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, можно перечислить до конца месяца, в котором их выплатили сотруднику (п.6 ст.226 НК РФ).

За то, что НДФЛ налоговым агентом не уплачен, а равно и за несвоевременное перечисление налога, даже если просрочен лишь один день, агенту грозит штраф в размере 20% от суммы, которую он должен был перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Обязательное условие для применения данной санкции – отсутствие у налогового агента препятствий для удержания налога. Причем, исходя из судебной практики, ответственности в виде штрафа не избежать, даже если просроченный налог перечислить в бюджет до того, как будет сдана отчетность по НДФЛ и нарушение срока уплаты обнаружит налоговая инспекция (определение ВС РФ от 11.04.2016 № 309-КГ15-19652).

В случае, когда доходы были получены работником в натуральной форме, или в виде материальной выгоды, удержать НДФЛ получится только тогда, когда этому физлицу поступит от налогового агента любой доход в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). При отсутствии денежного дохода удержать налог с работника невозможно. Чтобы избежать штрафа, налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ самому налогоплательщику-физлицу и органу ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12). Сообщение представляет собой справку по форме 2-НДФЛ, которую нужно направить в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611).

Если налоговый агент НДФЛ из дохода сотрудников удержал, но не перечислил в установленный срок, на сумму недоимки, возникшей в результате неуплаты налога, начисляются пени за каждый просроченный календарный день (п. 7 ст. 75 НК РФ). Размер пеней равен 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка, действующей в данный момент.

Если же НДФЛ из дохода работника вообще не удержали, то недоимку, а следовательно и пени, налоговики взыскать не вправе, поскольку по закону уплата налога за счет средств налогового агента невозможна (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Напоминаем, что санкции неизбежны также и за просроченную отчетность по налогу. Так, за несдачу 2-НДФЛ в установленный срок налоговому агенту грозит 200 рублей штрафа за каждую не предоставленную вовремя справку, а за пропуск сроков представления ежеквартального расчета 6-НДФЛ оштрафовать могут на 1000 рублей за каждый просроченный месяц, как полный, так и неполный (п. 1 и 1.2 ст. 126 НК РФ).

Кто платит НДФЛ

Оплата данного налога осуществляется в основном, налоговыми агентами – организациями и ИП, которые имеют сотрудников, а значит, выплачивают им ежемесячные суммы дохода. При этом расчет самой суммы налога, ее удержание, а также перечисление в адрес бюджета, лежит также на налоговом агенте.

Отдельной категорией являются ИП, которые получают доход с бизнеса. НДФЛ должны оплачивать и они также, только сами за себя из собственного дохода.

Данным налогом также облагаются и физические лица, которые также, получив определенный вид дохода, должны будут заплатить с него налог. Поводом для его оплаты может послужить продажа имущества, получение подарков от родственников, которые не являются близкими и пр. ситуации.

Характерно, что оплата НДФЛ для каждой категории плательщика, совершается с использованием и указанием в отдельном поле платежного поручения собственного КБК.

Уточнение платежа

Если в процессе уплаты НДФЛ была допущена ошибка, то операцию разрешается уточнить в случае соблюдения трех условий:

  • платеж произведен не более 3-х лет тому назад;
  • уточнение не приведет к формированию недоимки;
  • ошибка не серьезная и деньги все равно были перечислены в бюджет страны.

В ситуации, когда платеж не попал в бюджет, его уточнить не получится, при этом налоговый агент будет считаться должником по статье НДФЛ. К этому может привести, например, ошибка в реквизитах счета территориального Федерального казначейства. Чтобы решить данную проблему от налогоплательщика, потребуется перечислить НДФЛ еще раз, верно оформив платежку, и обратиться в ФНС для возврата неправильно переведенных денег.

Если НДФЛ поступил в бюджет, но присутствуют какие-то ошибки в платежке, то не потребуется возвращать деньги и уплачивать налог еще раз. Достаточно будет уточнить ошибочно указанный реквизит, например:

  • данные казначейства;
  • идентификационный налоговый номер плательщика/адресата;
  • КПП плательщика/адресата;
  • прочие реквизиты плательщика/адресата;
  • основание транзакции;
  • статус плательщика;
  • налоговый период;
  • КБК.

Для проведения процедуры уточнения платежа налоговому агенту нужно подать соответствующее заявление (с описанием ошибки и необходимой корректировки данных) в свою ФНС и приложить к нему копию неправильной платежки.

Поделитесь в соц.сетях:

КБК НДФЛ на 2014 год для уплаты налога за работников.

 Наименование доходовКоды бюджетной классификации
1Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271и 228 Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02010 01 1000 110
2Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271и 228 Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02010 01 2000 110
3Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271и 228 Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02010 01 3000 110

КБК НДФЛ 2014 года для ИП

 Наименование доходовКоды бюджетной классификации
1Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02020 01 1000 110
2Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02020 01 2000 110
3Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02020 01 3000 110

КБК НДФЛ 2014 года для иностранных работников

 Наименование доходовКоды бюджетной классификации
1Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии  со статьей 2271Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02040 01 1000 110
2Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии  со статьей 2271Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02040 01 2000 110
3Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии  со статьей 2271Налогового кодекса Российской Федерации182 1 01 02040 01 3000 110

КБК НДФЛ в 2014 году для уплаты отдельными категориями физических лиц

 Наименование доходовКоды бюджетной классификации
1Налог на доходы физических лиц с доходов,  полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации182 1 01 02030 01 1000 110
2Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц с доходов,  полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации182 1 01 02030 01 2000 110
3Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации182 1 01 02030 01 3000 110

Как и другие налоги НДФЛ можно заплатить через Интернет, воспользовавшись для этого сервисом ФНС России «Заплати налоги».

Как рассчитать онлайн инструкция

Чтобы провести расчет пени в калькуляторе, нужно указать три параметра:

  1. Сумма задолженности по НДФЛ – величина подоходного налога, не уплаченного в срок (первое поле калькулятора).
  2. Количество дней просрочки – считается со следующего за сроком уплаты дня до дня, предшествующего погашению долг (второе поле калькулятора).
  3. Ставка рефинансирования – берется актуальное значение в процентах, действующее на момент недоимки (третье поле калькулятора).

Срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. Последний день перечисления средств:

  • для аванса за первую половину месяца – не платится, так как налог перечисляется в полном объеме вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца;
  • для заработной платы за вторую половину месяца – следующее число за днем выплаты (если зарплата выплачивается 10 числа, то последний срок уплаты – 11-тое число, если это выходной, то переносится на последующий ближайший рабочий день);
  • для отпускных – последний день текущего месяца;
  • для больничных – последний день текущего месяца;
  • расчет при увольнении – следующий за днем увольнения.

Если в указанный срок подоходный налог не перечислен организацией, то со следующего числа начинается числиться недоимка.

В онлайн калькуляторе данный момент учтен.

Если в период просрочки по уплате НДФЛ ставка рефинансирования поменялась, то нужно проводить отдельный расчет по каждому проценту, результаты расчетов складывать.

Ниже в примере дано пояснения, как это сделать правильно.

Пени по недоимке по страховым взносам можно рассчитать в этом калькуляторе.

Пример расчета

Исходные данные:

Зарплата работника за вторую половину месяца выплачивается 5-того числа, НДФЛ с нее должен быть перечислен 6-того числа.

За февраль 2018 подоходный налог в размере 20 000 был уплачен только 10 апреля 2018, сколько пеней нужно перечислить в связи с недоимкой?

Как рассчитать в калькуляторе:

Срок задержки – с 7 марта по 9 апреля, при этом до 25 марта включительно ставка рефинансирования была 7,5 процентов, а с 26 марта – 7,25 процентов. Значит, проведем отдельно расчет по каждой ставке.

Для 7,5%:

  • Верхнее поле онлайн калькулятора: сумма долга по НДФЛ = 20000.
  • Среднее поле: срок задержки – с 7 по 25 марта = 19 дней.
  • Нижнее – выбирается 7,5%.

Для 7,25%:

  • Верхняя строка – 20000.
  • Средняя строка: период просрочки с 26 марта по 9 апреля = 15 дней.
  • Нижняя – 7,25%.

Результаты вычислений в калькуляторе:

7,5%

7,25%

 Вопросы исчисления пеней по НДФЛ Вопросы исчисления пеней по НДФЛ

Итого пени за просрочку оплаты НДФЛ = 95 + 72,50 =  167,50 руб.

Формулы

С 1 октября 2017 года изменился порядок расчета пеней по налоговой недоимке. Первые 30 дней действует 1/300 ставки рефинансирования, с 31-го дня – 1/150 ставки.

Ранее для всего периода задержки действовала одна ставка 1/300.

Формулы:

Формулы:

Пени при просрочке до 30 дней = Недоимка * Ставка реф. * 1/300 *  Дни задержки в пределах 30.

Пени при просрочке более 30 дней = Недоимка * Ставка реф. * 1/300 * 30 + Недоимка * Ставка реф. * 1/150 * Дни задержки, начиная с 31-го.

Сумма недоимки равняется величина НДФЛ, не уплаченного в срок. Ставка рефинансирования берется актуальная на момент просрочки. Дни задержки считаются со следующего дня после срока перечисления по день, предшествующий погашению долга.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

— Москва —

— Санкт-Петербург —

— Другие регионы —

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: