У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Документами для списания дебиторской задолженности

Для того чтобы списать «дебиторку», вам придется подготовить следующие документы (п. 77 Положения):

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Этот документ необходим, так как дебиторская задолженность выявляется именно по результатам инвентаризации. Форма акта может быть как произвольная, так и унифицированная (№ ИНВ‑17), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Но если вы решите использовать унифицированный бланк, то учтите, что там есть только графы для отражения долгов с истекшим сроком давности. Для сумм, которые взыскать невозможно по другим основаниям (ликвидация фирмы, смерть гражданина и пр.), вам придется добавить дополнительные графы;

2) бухгалтерская справка. В ней укажите все сведения о задолженности и объясните причину ее списания. Примерный образец справки мы привели ниже.

На основании этих бумаг оформите приказ руководителя о списании «дебиторки». И обозначьте там сумму задолженности, которую вы списываете.

Списание дебиторской задолженности

Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности должна задолженности начинается с выявления. ССпособ выявления, равно как и основание для последующего составления приказа о списании — инвентаризация. Источниками сведений для проведения инвентаризации будут бухгалтерский баланс и Форма №5 (Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности). Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, итоги оформляются в виде акта по форме ИНВ-17.

Обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами. При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных. Списание долга подразумевает уменьшение налоговой базы, поэтому при проверке потребуется обосновать законность этой процедуры.

Документы, предназначенные для подтверждения, хранят в течение пяти лет для бухгалтерского учета и в течение четырех лет для налогового учета. Подтвердить возникновение обязательства можно при помощи договора, акта-приема передачи, акта сверки и других первичных документов. Подтверждением невозможности взыскания может служить:

  • Выписка из ЕГРЮЛ об исключении должника;
  • Постановление судебных приставов об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания;
  • Решение суда об окончании конкурсного производства;
  • Уведомление ликвидационной комиссии или конкурсного управляющего о невозможности удовлетворения требований кредитора по причине недостаточности имущества должника.

Далее:

  • краткосрочная дебиторская задолженность,
  • долгосрочная дебиторская задолженность,
  • безнадежная дебиторская задолженность,
  • политика управления дебиторской задолженностью,
  • коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Как включить или отключить спящий режим Windows 7

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Многие, наверно, замечали наличие в меню «Пуск» Windows 7 рядом со стандартным выключением компьютера такой режим как «Сон». Кто-то постоянно пользуется режимом «Сон», а остальные не задумываясь, что это такое, просто выключают компьютер.

На самом деле, это очень удобная функция в Windows 7, которая позволяет свести к минимуму потребление электроэнергии компьютером практически до нуля или вообще выключить его. При этом сохраняются все открытые программы и файлы, что позволяет восстановить работу компьютера за считанные секунды и продолжить работу с того места, на котором вы остановились перед включением ждущего режима Windows 7.

В Windows 7 предусмотрено несколько режимов экономии электроэнергии:— спящий режим Windows 7 позволяет перевести компьютер в режим пониженного потребления электроэнергии. При этом останавливаются все процессы, но данные об их работе остаются в памяти и восстановить обычный режим работы можно за несколько секунд;— режим гибернации работает практически по такому же принципу, только при этом все открытые программы и файлы сохраняются на жестком диске. В этом режиме питание компьютера может быть отключено полностью. Восстановление обычного режима работы займет гораздо больше времени, чем при выходе из спящего режима;— гибридный спящий режим объединяет в себе два предыдущих режима. Все данные одновременно хранятся в памяти и на жестком диске. Вернуться в обычный режим работы компьютер может как из спящего режима, а в случае отключение электропитания, все данные будут восстанавливаться, как при выходе из режима гибернации.

Настроить или отключить спящий режим Windows 7 можно через панель управления в разделе электропитания «Пуск / Панель управления / Система и безопасность / Электропитание». Этот раздел немного отличается для стационарного компьютера и ноутбука. Разница эта связана с наличием в ноутбуке батареи и различной настройке при работе от сети и от батареи. Также добавляется выбор действия при закрытии крышки ноутбука. Для настройки спящего режима Windows 7, выбираем пункт «Настройка перехода в спящий режим». Также более детально можно настроить режим «Сон» выбрав «Изменить дополнительные параметры питания».

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности Спящий режим Windows 7. Электропитание

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности Спящий режим Windows 7. Настройка плана электропитания

Как видно из скриншота ниже, для ноутбука возможно не так уж и много настроек.

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Для стационарного настольного компьютера доступно также включение или отключение гибридного режима или возможности гибернации.

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Режим гибернации возможен не на каждом компьютере. Это может быть связано с невозможностью работы в данном режиме видеокарты или другого оборудования, а также отключением данной функции через BIOS.

Режим сна никак не помешает, а наоборот сделает более удобным выполнение сложных долгих работ. Например, изготовление сайта и его настройка занимает много времени и связано с открытием множества программ. Изготовление сайтов можно продолжить с того же момента, на котором вы закончили перед включением режима сна, и не тратить много времени на включение компьютера и открытие всех нужных программ.

Навигация по записям

Гибернация Windows 7

Чтобы перевести компьютер в состояние гибернации, да впрочем и в любое другое тоже  необходимо нажать на “Пуск” и в открывшемся окне навести курсор на треугольничек — стрелку, находящийся справа от надписи “Завершение работы”. Во всплывшем списке можно и выбрать соответствующую надпись:

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Итак, гибернация – режим сбережения энергии ОС, который позволяет сохранить данные RAM (оперативной памяти) на HDD (жёстком диске). То есть перенести информацию с энергозависимого устройства – ОЗУ (оперативное запоминающее устройство) на энергонезависимое HDD (жесткий диск), чтобы полностью выключить компьютер.

Включив компьютер, информация восстанавливается – все незакрытые приложения и документы продолжают работать. То есть как будто Вы его и не выключали.

Преимущества гибернации Windows 7

  • быстрый способ выключить и включить систему;
  • возможность сразу приступить к работе с уже открытыми документами;
  • гибернация Windows может активироваться автоматически. При этом должны быть выставлены специальные настройки, например, переход в состояние гибернации при низком заряде батареи или при долгом простое системы без участия пользователя.

Недостатки гибернации Windows 7

  • гибернация требует иногда немало свободного места на жестком диске. Обычно оно равно объему ОЗУ. Конечно, объем жесткого диска теперь исчисляется в терабайтах, но иногда это ощутимо, особенно если учесть тот факт, что файл, на который система сохраняет данные с ОЗУ, находится на диске С (точнее там, где установлена операционная система).
  • время на вход в систему может занять некоторое время, если речь идет, к примеру, о выгрузке 8 Гб данных с HDD. Если данные хранятся на твердотельном накопителе, подобной проблемы нет. Хотя подобную задержку вряд ли можно назвать проблемой;
  • могут возникнуть проблемы выхода Windows из состояния гибернации. Причиной тому могут служить неисправности аппаратной части (жесткий диск, BIOS);
  • бывают проблемы с драйверами, но это случается редко. Тем не мене подобная проблема решается следующим образом: полностью отключить и включить устройство (дать возможность драйверам полностью загрузится). Если это не помогает, то убедится в наличии самых новых версий драйверов.

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Позиция ФНС по безнадежным задолженностям

Федеральная налоговая служба России в 2010 году выпустила письмо от 06.09.2010 N ШС-37-3/10674 с разъяснением, которое противоречит действующему мнению Минфина. В нем дана следующая ссылка на Минюст России: «постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, но при этом долговое обязательство не прекращается». Согласно позиции ФНС России, постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства можно признать актом государственного органа. Но наличие у кредитора такого акта не дает права считать в целях налогообложения невзысканные суммы как безнадежные задолженности, поскольку в этом случае условие, поставленное налоговым кодексом о прекращении обязательства, нельзя считать выполненным.

Как быть в такой ситуации бухгалтеру, решить сложно. Если списание дебиторской задолженности в расходы фирмы на основании акта госоргана (акта о невозможности взыскания) произошло, стоит готовиться к судебному разбирательству Суды в последнее время встают на сторону налоговых органов (постановления ФАС СКО от 19.04.2010 N А32-15410/2008-59/155-2009-51/188, ФАС УО от 08.09.2009 N Ф09-6131/09-С2).

Бухгалтерские документы для списания безнадежной задолженности

Чтобы списать безнадёжную дебиторскую задолженность, бухгалтеру нужно оформить пакет документов. В него должны входить:
— договор с покупателем или иным дебитором;
— накладная на отгрузку товаров, акт приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг;
— иные документы, в частности платежные документы на перечисление аванса поставщику, не выполнившему свои обязательства, акт сверки задолженности.

Бухгалтеру надо провести инвентаризацию дебиторской задолженности для того, чтобы подтвердить достоверность учета долга, установить срок ее возникновения и погашения и подтвердить, что на момент списания долги не погашены (пункт 77 ПБУ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), по ее результатам нужно составить акт инвентаризации согласно постановлению Госкомстата от 18.09.1998 N 88. Далее на основании этого акта руководителю необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности в отчетном (налоговом) периоде. Бухгалтер может учесть безнадежный долг в расходах по налогу на прибыль компании, только имея на руках правильно оформленные документы.

Подведём итоги: согласно позиции Минфина постановление об окончании исполнительного производства является основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности в расходы организации. Однако федеральная налоговая служба России придерживается противоположной точки зрения.

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженности

Как взыскивается задолженность

На данный момент российское законодательство предусматривает лишь два варианта взыскания дебиторской задолженности:

  1. Добровольное взыскание. Производится в претензионном порядке. При этом средства на счёт перечисляются сразу после того, как должник получает претензионное письмо.
    Чтобы такая ситуация получила благоприятный исход требуется консультация квалифицированного юриста, который окажет помощь в грамотном составлении претензионного письма. Однако случаи такого взыскания задолженности случаются крайне редко.
  2. Принудительное взыскание дебиторской задолженности. Осуществляется только через судебную инстанцию. Чаще всего фирмы имеют дело именно с таким видом взыскания. Реализация этого способа осуществляется путём подачи заявления в арбитражный суд.

Методы взыскания

Процедура взыскания для каждой конкретной ситуации является индивидуальной. Этот момент тщательно отрабатывают юристы.

Обычно в качестве вариантов применяются следующие методы взыскания дебиторской задолженности:

  • Создание типового договора применяется ещё в начале сотрудничества и необходимо для того, чтобы защитить интересы фирмы при сотрудничестве с заказчиком.
  • Досудебные переговоры необходимы для урегулирования спорных моментов до обращения в судебную инстанцию. В процессе переговоров также осуществляется сбор всей нужной информации о должнике для последующих действий.
  • Процесс правовых взаимоотношений начинается тогда, когда описанные выше методы не оказывают необходимого воздействия на должника. Переговоры на этом этапе также продолжаются, но в это же время происходит процесс подготовки передачи искового заявления в арбитражный суд.
    Оптимальным вариантом для эффективного взыскания долга будет обращение в фирму, специализирующуюся на этих действиях. Она знает порядок действий.

Возможные проблемы

Иногда компьютер просто не отображает тот или иной режим Windows. Рассмотрим возможные причины такого поведения и способы решение этих проблем.

  1. Самая частая причина – старая версия драйверов или просто их неисправность. Что делать? Узнать какое именно у вас устройство (видеоадаптер), найти нужные драйвера, установить, перегрузить компьютер. Если установив последнюю версию драйверов, какой-то режим не отобразится, то полистайте документацию об устройстве относительно поддержки режимов ОС Windows.
  2. Иногда причина кроется в настройках системы. Для их изменения, скорее всего, понадобятся права администратора. Eсли это Ваш личный компьютер, то конечно же с этим нет никаких проблем.
  3. Отсутствие режима гибернации Windows 7 иногда можно объяснить наличием гибридного спящего режима. В большинстве случаев такой альтернативы достаточно.
  4. Иногда энергосберегающий режим просто может быть отключен в BIOS по умолчанию. Чтобы зайти в BIOS, следует перезагрузить компьютер. Как только он начнет включаться, на черном экране (обычно внизу) будет видна клавиша или комбинация клавиш для того, чтобы войти в BIOS. Сочетание клавиш (как и сам BIOS внешне) может немного отличатся от версий на других компьютерах. Нужные сведения можно узнать из документации к компьютеру или на веб-сайте производителя.

Я сознательно не стал подробно описывать решение проблем. Думаю, основной аудитории моих читателей это не особо и нужно, но для общего образования и определения направления усилий «мозгового штурма» при возникновении в этом необходимости возможно что-то из перечисленного и пригодиться. А вот что такое гибернация Windows 7, надеюсь, Вы усвоили. Кстати, я этой функцией пользуюсь довольно-таки часто.

Удачи Вам! До скорых встреч на страницах блога ПенсерМен!

Как отразить списанную дебиторскую задолженность в учете

В бухгалтерском учете вы можете списать «дебиторку» за счет резерва по сомнительным долгам либо сразу отнеся ее на финансовые результаты (п. 70 и 77 Положения). Первый вариант возможен, если вы создавали резерв по сомнительным долгам. В таком случае списывайте задолженность следующей проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…)

— списана за счет резерва «дебиторка».

Напомним, формировать резерв по сомнительным долгам обязаны все фирмы, в том числе и те, кто работает на упрощенной системе налогообложения. Однако прямой ответственности за его отсутствие нет. Санкции могут быть, только если из-за неначисления резерва какая-либо из строк бухотчетности окажется искажена как минимум на 10%. И если это обнаружат налоговики. Тогда должностному лицу фирмы может быть выписан штраф на сумму от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Если же фирма исправно платит налоги и предоставляет отчетность, вряд ли налоговых инспекторов обеспокоит тот факт, создала она резерв или нет.

Если же резерв вы не создавали или его величины недостаточно, то списывайте долги сразу на прочие расходы такой записью (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…)

— отнесена на финансовые результаты дебиторская задолженность (задолженность, не покрытая резервом).

Делайте такие проводки в том отчетном периоде, когда взыскать задолженность становится нереально. Например, когда истек срок ее исковой давности, произошли иные обстоятельства. При этом дата списания не обязательно должна совпадать с датой наступления данных обстоятельств. Главное, чтобы задолженность была отнесена на расходы к моменту составления бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, списание безнадежной «дебиторки» не является аннулированием долга. Поэтому в течение пяти лет с того момента, как вы списали ее, отражайте задолженность за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

И производите запись:

ДЕБЕТ 007

— отражена за балансом списанная дебиторская задолженность.

В течение этого времени следите за тем, изменилось ли имущественное положение должника, чтобы не пропустить возможность снова обратиться за взысканием долга. Если у должника появятся средства и он вернет вам долг или его часть, то на поступившую сумму восстановите резерв (если его создавали), сделав следующую проводку:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— восстановлен резерв в части погашения дебиторской задолженности.

А также сделайте запись:

КРЕДИТ 007

— списан безнадежный долг, погашенный должником.

В налоговом учете при УСН сумму списанной «дебиторки» расходом вы признать не можете. Поскольку такой вид затрат не поименован в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Так же считает и Минфин России в своем письме от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274.

Пример. Бухгалтерский и налоговый учет списанной «дебиторки»

ООО «Успех», применяющее упрощенную систему налогообложения, в октябре 2011 года поставило ООО «Рига» товары на сумму 70 000 руб. По договору поставки они должны быть оплачены до 29 октября 2011 года включительно. В установленный срок деньги так и не поступили. В течение трех лет ООО «Успех» не принимало никаких попыток взыскать с ООО «Рига» сумму «дебиторки». 30 октября 2015 года ее срок исковой давности истек.

Руководитель ООО «Успех» принял решение о списании дебиторской задолженности в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании задолженности за счет средств созданного резерва (неиспользованный остаток резерва по состоянию на октябрь 2015 года составил 100 000 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «Успех» сделаны следующие записи:

в октябре 2015 года

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

— 70 000 руб. — списана за счет резерва «дебиторка» за неоплаченные товары с истекшим сроком давности;

ДЕБЕТ 007

— 70 000 руб. — отражена сумма списанной дебиторской задолженности за балансом.

В налоговом учете при УСН списание дебиторской задолженности бухгалтер организации никак не отразил.

Категории платежеспособности контрагентов

     Категории    платежеспособности
                   Оценка контрагента                 
Первая категория  риска             
Высокая степень платежеспособности:                   - финансовое состояние устойчивое и стабильное        с растущей динамикой;                                 - предприятие имеет возможность своевременно          и полностью выполнять свои обязательства перед        контрагентами;                                        - вероятность невыполнения обязательств, даже в случаенеблагоприятных коммерческих, финансовых              и экономических условий, очень незначительна;         - все финансовые показатели деятельности находятся    выше нормативных значений и имеют положительную       динамику                                              
Вторая категория  риска             
Средняя (достаточная) степень платежеспособности:     - финансовое состояние устойчивое и стабильное, но безположительной динамики;                               - предприятие имеет достаточную способность           своевременно выполнять свои обязательства перед       контрагентами;                                        - вероятность невыполнения обязательств в случае      неблагоприятных коммерческих, финансовых              и экономических условий незначительна;                - многие финансовые показатели деятельности компании  (но не все) находятся в пределах нормативных значений (или близких к ним) и отличаются стабильностью либо   незначительным ухудшением динамики                    
Третья категория  риска             
Удовлетворительная (низкая) степень                   платежеспособности:                                   - финансовое состояние неустойчивое и нестабильное,   с отрицательной динамикой;                            - предприятие не имеет достаточной возможности        своевременно и в полном объеме выполнять свои         обязательства перед контрагентами;                    - существует высокая вероятность невыполнения         обязательств в случае неблагоприятных коммерческих,   финансовых и экономических условий;                   - финансовые показатели организации ниже нормативных  и характеризуются значительным ухудшением динамики    развития бизнеса, прибыли, ростом издержек            и нестабильностью взаимоотношений с контрагентами     
Четвертая         категория риска   
Низшая степень платежеспособности:                    - финансовое состояние стабильно неудовлетворительное (близкое к дефолту), со значительными отрицательными  изменениями динамики;                                 - предприятие не имеет возможности своевременно       и в полном объеме выполнять свои обязательства перед  контрагентами даже при благоприятных коммерческих,    финансовых и экономических условиях;                  - финансовые показатели организации ниже нормативных  и характеризуются отрицательной динамикой развития    бизнеса, убытками и неудовлетворительными             взаимоотношениями с контрагентами                     

Как показали исследования, строгое соблюдение разработанной методики оценки платежеспособности контрагентов при страховании риска невозврата дебиторской задолженности является гарантией успешности и прибыльности страхования дебиторской задолженности клиентов для страховщиков.

На практике страховые компании нередко оценивают кредитоспособность дебиторов клиента, не сообщая им об этом (в этом случае в договоре страхования должен быть представлен раздел, посвященный конфиденциальности информации). Разработанная на основе предложенной методологии методика может быть использована и в этом случае, так как основана на публичной информации о контрагентах.

А.В.Чарышнов

Экономист

Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

  • Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
  • Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Задолженность дебиторскую условно подразделяют на нормальную и просроченную:

  • В первом случае срок оплаты за предоставленные услуги или товар ещё не наступил, но право собственности уже у покупателя, или же поставщик получил оговоренный аванс.
  • Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму.

В свою очередь просрочку подразделяют на сомнительную и безнадёжную.

  • Сомнительной считается любая задолженность, которая возникает в случае неуплаты вовремя за предоставленный товар, работы или услуги. И, когда она не обеспечивается никаким залогом, чьим-то поручительством или гарантией банка.
  • Безнадёжная задолженность или нереальные к взысканию долги становятся таковыми, если по ним истёк срок исковой давности. Когда в соответствии с гражданским законом прекращено всякое обязательство, и на основании государственного органа или ликвидации организации признано невозможность исполнения. О ликвидации обанкротившихся предприятий читайте здесь.

Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженностиЛюбой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе. В качестве долга могут рассматриваться не только финансовые активы, но и имущественные права. В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.

Во многом такое понимание обусловлено тем, что договор может предусматривать штрафные санкции за нарушение сроков в фиксированной сумме или процентном соотношении, в этом случае речь идет о пенях. Таким образом, просроченная дебиторская задолженность может принести предприятию дополнительный доход. Эти же возможности представляет и кредиторская задолженность.

Истечение сроков исковых давностей является основанием перевода просроченной кредиторской, также и дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов.

Основным признаком просрочки является истечение сроков оплаты по договору.

Основания безнадёжного долга: срок исковой давности и ликвидация

У организации имеется сомнительная дебиторская задолженность. Организация планирует создание резерва по сомнительной задолженностиСчитается, что безнадёжная задолженность более сложна в получении, и её проще списать. Для этого законодательство предусматривает следующие основания:

  1. Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
  2. Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
  3. Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: