Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности стр. 1 из 12

Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» — ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» — ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33 н.,

9. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» — ПБУ 12/2000 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. №11н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» — ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. №60н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» — ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» — ПБУ 20/03. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.03 г. №105н.

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

14. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а.

15. Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2п.

16. «Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом». Приказ Минфина РФ от 28.11.01 г. №97н.

17. «Об установлении норм расхода организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции». Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. №92.

18. «Об установлении норм расхода организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции». Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. №93.

19. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 14,11.01 г. №1050-у.

20. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

21. «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств». Постановление Совета Министров — Правительства РФ от 01.12.93 г. №1261.

22. «О порядке выплаты суточных работникам, направленным в краткосрочные командировки за границу». Письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.96 г. №1037-НХ.

23. «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран». Приказ Минфина РФ от 12.11.01 г. №92-н.

2.Методика аудита учета дебиторской и кредиторской задолженности

Аудиторская
проверка расчетов включает проверку правильности отражения в учете и
отчетности:

— 
расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям;

— 
расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— 
расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

— 
расчетов с бюджетом;

— 
расчетов с персоналом;

— 
расчетов по прочим обязательствам.

В ходе проверки расчетов с дебиторами
и кредиторами аудитор должен убедиться в следующем:

— 
наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их
оформления и содержания требованиям ГК РФ;

— 
своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с
дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков,
поставщикам, подрядчикам;

— 
своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с
дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;

— 
обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в
обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;

— 
своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской
задолженности;

— 
правильность формирования резерва по сомнительным долгам;

— 
своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с
дебиторами и кредиторами;

— 
ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

— 
полнота раскрытия информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в
бухгалтерской отчетности.

          Наличие договоров с дебиторами и
кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям ГК РФ.

Аудитор
должен убедиться, что договоры с дебиторами и кредиторами, заключенные
организацией, содержат существенные условия, должным образом оформлены и
соответствуют требованиям законодательных и нормативных актов.

Источники
информации: договоры с дебиторами
и кредиторами.

Аудиторская
процедура: просмотр этих документов.                                         Наиболее
характерными ошибками при проверке договоров являются:

— 
несоответствие содержания договоров требованиям ГК РФ;

— 
отсутствие договоров при совершении сделок.

План
аудиторской проверки расчетов включает в себя следующие направления:

— 
аудит расчетов с
поставщиками и подрядчиками,  покупателями и заказчиками, дебиторами
и кредиторами;

— 
аудит резервов по
сомнительным долгам;

— 
аудит расчетов по кредитам
и займам;

— 
аудит расчетов с бюджетом;

— 
аудит расчетов с подотчетными
лицами.

          Процедуры
аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями

Цели, задачи, источники аудита дебиторской задолженности

Цель аудита дебиторской задолженности — подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с покупателями и заказчиками на конец отчетного периода. Для достижения этой цели требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства. Аудиторы обладают всеми этими необходимыми знаниями для качественного проведения необходимой работы.

В ходе аудита дебиторской проводится:

-экспертиза документов, подтверждающих ваши права на отражение операций дебиторской задолженностей;

· определение дат возникновения всей дебиторской задолженности;

· выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

· анализ учета списанной задолженности;

· определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

Для определения приблизительной оценки трудозатрат и ориентировочной стоимости аудита дебиторской задолженности нам необходима информация, предусмотренная в листе предварительной оценки стоимости аудита. Цель аудита дебиторской задолженности — достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура — одна из важнейших в аудите расчетов с покупателей и заказчиков и погашением ее наличными денежных средств представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности.

Основными задачами, стоящими перед аудитором при проверке дебиторской задолженности, является: проверка реальности и юридической обособленности, числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины. Проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления. Проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм, причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взиманий; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности. Аудит расчетов с дебиторами включают проверку наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов. Актов приемки-передачи векселей и т.д.; соответствия данных первичных документов данным аналитическим учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, финансовой отчетности; наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации мер по взысканию дебиторской задолженности своевременности списания просроченной задолженности на финансовые результаты. Информационная база аудита Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур.

Схема 1 — Информационная база аудита

Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными. Доказательства, полученные самой аудиторской фирмой, обычно более достоверные, чем доказательства, предоставляемые проверяемой организацией. Источниками получения аудиторских доказательств является:

— первичные документы;

— регистры бухгалтерского учета;

— результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности;

— составление документов;

— бухгалтерская отчетность.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Списание долгов
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: